ИП

Налоговая проверка

Налоговая проверка – всегда неприятное событие, и тем более надо знать и значит быть готовым к ее пришествию, либо, в случае камеральной налоговой проверки, знать, как себя вести, что говорить и какие документы показывать.
Проверка проводится на территории налогоплательщика, если ИП не имеет офиса (помещения), она проводится на территории налоговой инспекции.

Для справки: в случае если ваши документы (бухгалтерия) находятся на обслуживании сторонней организации (к примеру, 1МНК), то при проверке у вас ее изъять не смогут, тем больше шансов привести в порядок недостающие «элементы» на сегодняшний день. А налоговая проверка сведется к чистой формальности проверки сотрудников и оформлении на них соответствующих документов вместе с регистрационными документами (копии) самого индивидуального (см. Как отложить налоговую проверку).

Согласно части первой статьи 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Согласно части второй статьи 89 НК РФ налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период (повторные налоговые проверки). Если налоговая нарушит это требование, вы вправе оспаривать законность проверки в суде. При этом налоговая проверка может быть приостановлена по решению суда.
Имейте в виду: по закону повторной считается только та налоговая проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). А это значит, что налоговая инспекция вправе провести две выездные проверки в году, но по разным налогам или разным периодам деятельности фирмы. Такие ревизии повторными не будут.

Постановлением ФАС Московского округа от 10.09.2013 №А40-1666223/12-72-1030 определено, что запросить выписку из банка по расчетному счету ООО или ИП можно только в том случае, если проверяют именно данную организацию или ИП, а не в качестве контрагентов при проверке другой фирмы или ИП. И так же из ст.82 и 83 НК РФ следует, что налогоплательщики должны состоять на учете в той инспекции, которая проверяет. Данные действия ИФНС нарушают ст.86 НК РФ и банковскую тайну.

Продолжительность проверки

Выездная налоговая проверка не может продолжаться больше 2 месяцев. А если речь идет о самостоятельной проверке филиала или представительства, то не больше 1 месяца (п. 7 ст. 89 НК РФ).

Срок выездной налоговой проверки может быть продлен с разрешения УФНС до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6. Вот эти случаи:

• если у ИП есть обособленное подразделение;
• если налоговики получают информацию о нарушениях налогового законодательства, требующую дополнительной налоговой проверки;
• если налогоплательщики не представляют в срок документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки;
• если возникают форс-мажорные обстоятельства (наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится налоговая проверка.

Этот перечень не исчерпывающий. Какое обстоятельство считать исключительным, а какое - нет, в каждом конкретном случае решает управление ФНС по региону.

Если налоговая проверка затягивается, требуйте от проверяющих предъявить решение регионального управления ФНС о ее продлении.

Исчисление срока проверки

Выездная налоговая проверка начинается в тот день, когда руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) вынес решение о ее назначении (п. 8 ст. 89 НК РФ). Заканчивается налоговая проверка составлением справки о ее проведении. Налоговики должны вручить вам этот документ в последний день проверки.

Выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя налоговой инспекции (или его заместителя) срок приостановки не может превышать 6 месяцев. Причины, по которым это может произойти, перечислены в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса. Вот они:

• необходимо получить у контрагента проверяемой фирмы документы, которые касаются ее деятельности (договоры, платежные документы и т.п.);
• необходима дополнительная информация от иностранных государственных органов;
• нужно провести экспертизу;
• требуется перевести на русский язык документы, представленные фирмой на иностранном языке.

У приостановки налоговой проверки по первому основанию есть ограничение. А именно: инспекторы могут, прервав налоговую проверку, обратиться к одному и тому же контрагенту только один раз. Приостановить налоговую проверку из-за этого же партнера второй раз они не вправе.
Обратите внимание: на то время, пока налоговая проверка приостановлена, налоговики обязаны вернуть вам все подлинники документов, которые вы им передали. Исключение составляют бумаги, которые были получены контролерами во время выемки. Кроме того, если проверяющие находились на территории вашей фирмы, они должны ее покинуть, прекратив все действия, связанные с ревизией.

Общий срок приостановки налоговой проверки не может быть больше шести месяцев. Правда, есть одно исключение. Если в течение этого срока инспекторам не удалось получить ответ от иностранного государства, срок приостановки может быть продлен еще на 3 месяца.

Возобновляется налоговая проверка решением руководителя налоговой инспекции или его заместителя.

Как отложить выездную налоговую проверку

Если вы не успели подготовиться к налоговой проверке, можете попросить налоговиков перенести ее на более поздний срок. Согласятся инспекторы или нет, зависит от их отношения к Вам и желания пойти вам навстречу. В принципе возможность заменить одну налоговую проверку другой у налоговиков всегда есть. Для этого им достаточно немного скорректировать план выездных налоговых проверок. Существенно менять его потребуется, только если налоговая проверка откладывается на следующий квартал. Если же индивидуальный предприниматель будет проверен в другом месяце одного и того же квартала, то корректировать вообще ничего не нужно.

Разумеется, причины переноса налоговой проверки должны быть убедительными. Например, если на рабочем месте отсутствуют главный бухгалтер (при наличие его в штате) или сам ИП и в ближайшее время их выход на работу не предвидится.

Главный бухгалтер общается с налоговиками практически в течение всей налоговой проверки. Это и понятно: именно он обязан правильно организовать учет ИП, составить бухгалтерскую отчетность, заполнить налоговые декларации и отчитаться в инспекции. Проводить налоговую проверку без ИП нежелательно, а иногда и невозможно. Формально налоговую проверку проводить нельзя, если ИП не расписался в решении о ее проведении. Он же должен подписать и акт проверки. Если же налоговики сошлются на то, что присутствие ИП необязательно, нужно напомнить им о праве налогоплательщика присутствовать при проведении проверки (ст. 21 НК РФ). Это право относится и к руководителю фирмы, поскольку именно он представляет ее интересы.

Итак, чтобы налоговики согласились отложить налоговую проверку, вы можете сослаться на то, что главный бухгалтер или ИП ушли в отпуск, уехали в командировку или заболели.

Для переноса налоговой проверки инспекции нужно формальное основание. Обычно им служит письмо от ИП с соответствующей просьбой и указанием причин. К письму нужно приложить документы, подтверждающие отсутствие на рабочем месте главного бухгалтера или ИП. Например, больничный лист, приказ об отпуске и т.п. Также в письме желательно указать предположительный срок, в течение которого ИП подготовится к проверке.

Есть причины, по которым налоговая инспекция не отложит проверку, несмотря ни на какие объективные основания. Такое может быть, если налоговая проверка намечена на конец года, а "запланированный" ИП не проверялась в течение трех календарных лет. Налоговая инспекция не согласится перенести сроки и только в том случае, если ИП ликвидируется и проверку нужно успеть закончить до ее закрытия.

Какие документы должны предъявить инспекторы

Налоговики могут приступить к налоговой проверке только после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удостоверения (ст. 91 НК РФ).
Помните: налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно. Само по себе служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот гражданин является сотрудником налоговой инспекции.

Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать.

Решение о проведении проверки

Решение о проведении налоговой проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Обратите внимание: оно должно быть заверено печатью.
Форма решения утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ в случае несогласия с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган свои возражения.

Согласно статье 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Если налоговая инспекция проверила период, который проверять не вправе, и приняла решение ИП оштрафовать, обращайтесь в суд: вы выиграете дело.

На что обратить внимание в первую очередь

итак, к вам пришли налоговые инспекторы. Что нужно сделать в первую очередь?
Попросите ревизоров показать вам свои служебные удостоверения и решение о проведении налоговой проверки. Если у вас возникли сомнения в подлинности предъявленных документов, позвоните в налоговую инспекцию (телефон указан на бланке предъявленного вам решения).

Затем проверьте, перечислены ли пришедшие к вам должностные лица в решении о проведении налоговой проверки. Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к налоговой проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указан проверяемый период).
Если есть, вы вправе инспекторам отказать. Однако это даст только временный результат. Контролеры все исправят и придут снова. Существует и другой вариант действий: предоставить контролерам возможность провести налоговую проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде. Тогда есть шанс избежать штрафов.

Не забудьте сделать копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится. Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет налоговая проверка. Если налоговики уже проверяли вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Если с документами все в порядке, поставьте свою подпись и дату на экземпляре решения после слов: "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен».
Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями ( ст. 31 НК РФ).

Кроме того, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье.

Судья вправе оштрафовать:

• предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;
• других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Имейте в виду: если вы будете препятствовать проведению налоговой проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников милиции.

Как проходит выездная налоговая проверка

После того, как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной налоговой проверки.

Вот эти действия:

• истребование документов;
• выемка документов и предметов;
• осмотр помещений;
• допрос свидетелей;
• привлечение специалистов и переводчиков;
• привлечение эксперта;
• инвентаризация имущества.

Помните: все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде. Например, если осмотр ваших помещений был проведен без участия понятых, налоговики не смогут в суде ссылаться на его результаты: суд их не признает.

Какие документы могут проверить налоговики

Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:

• документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя;
• свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
• налоговые декларации;
• документы бухгалтерской отчетности;
• учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);
• лицензии;
• договоры (соглашения, контракты);
• банковские и кассовые документы;
• накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;
• документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений, работающих у вас инвалидов).

Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов, например, санитарные книжки. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это "нарушение", то именно им придется доказывать в суде, что непредставленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.

Выемка документов

Если вы отказались представить (не представили во время) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.

Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т.п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.

Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время - то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ).
Выемка проводится в присутствии понятых и индивидуального предпринимателя. Если вы как руководитель (ИП) не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.

Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.

По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет ИП постановление о проведении выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.

Обратите внимание: в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.

Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов.

Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.

При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.

Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).

Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол.
Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью и подписью руководителя фирмы.
ИП может отказаться поставить свою подпись и печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.

Затем налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы. Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке.

Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.

Осмотр помещений

Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие предпринимателю: офисные, торговые, складские и т.д. Исключение составляют личные жилые помещения индивидуального предпринимателя - осматривать их без судебного решения или согласия проживающих там граждан нельзя.

Во время осмотра должно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Индивидуальный предприниматель участвует в осмотре по своему желанию. Его присутствие необязательно.

В осмотре может участвовать приглашенный налоговиками специалист, например, чтобы оценить изымаемое имущество, "взломать" компьютерную программу и т.д.

Налоговики могут проводить фото, кино и видеосъемку. Результаты осмотра фиксируются в протоколе.
Если вы препятствуете проведению осмотра, руководитель проверяющей группы может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье.
Судья вправе оштрафовать:

• предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;
• других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Кроме того, налоговики могут обратиться за помощью к сотрудникам милиции.

Допрос свидетелей

Проверяя индивидуального предпринимателя, налоговики вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ). Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-то сведения, необходимые налоговой инспекции: руководитель фирмы, рядовые сотрудники и даже члены их семей.
В качестве свидетелей не могут допрашиваться:

• малолетние;
• лица с физическими или психическими отклонениями;
• лица, получившие информацию в процессе своей профессиональной деятельности (аудиторы, адвокаты и т.д.).

Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в статье 51 Конституции РФ. К близким родственникам относятся супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка и внуки (ст. 5 УПК РФ).

Свидетелей налоговики вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте.

Как правило, допрашивают свидетеля в налоговой инспекции или по месту его жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться в налоговую инспекцию. В ходе выездной проверки налоговики могут допросить свидетелей на территории предпринимателя.

Допрос проходит так. Сначала инспектор разъясняет свидетелю его права и обязанности, предупреждает об ответственности за необоснованный отказ и уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.

Затем следует сам допрос: инспектор задает вопросы, свидетель на них отвечает. Показания фиксируются в протоколе.

После того как допрос закончен, свидетель читает протокол и, если с его слов все записано верно, подписывает его. Если у свидетеля есть какие-то замечания по содержанию протокола, он вправе требовать, чтобы эти замечания были в него внесены.

За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).

Акт выездной налоговой проверки

Если справку инспекторы составляют на территории ИП сразу по окончании налоговой проверки, то акт - уже в налоговой инспекции не позднее двух месяцев с того дня, когда была составлена справка. В нем они указывают все выявленные нарушения, статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за них, а также свои выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций. К акту должны быть приложены все документы, связанные с проведением налоговой проверки.
Форма акта проверки приведена в приложении N 4 к приказу ФНС России от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.

Что делать после получения акта проверки
Конечно бежать к нам ))))

Итак, вы получили акт налоговой проверки. Прежде всего внимательно изучите его. Если ваш спор с налоговой инспекцией дойдет до суда, то исход дела во многом будет зависеть от того, насколько правильно составлен акт. Все ошибки и неточности в нем вы можете обратить в свою пользу.
Получив акт, обязательно проверьте:

• соответствует ли он установленной форме, есть ли в наличии все указанные в нем приложения и расчеты;
• правильны ли расчеты, произведенные сотрудниками налоговой инспекции. Нередко в них бывают арифметические ошибки;
• не вышли ли проверяющие за круг вопросов, указанных в решении о проведении проверки;
• не нарушены ли сроки проверки;
• содержит ли акт ссылки на нормативные документы, положения которых вы нарушили, а также на статьи Налогового кодекса РФ, предусматривающие ответственность за эти нарушения. В противном случае акт проверки не будет соответствовать требованиям, установленным для этого документа;
• действовали ли на момент совершения нарушения нормативные акты, на которые ссылаются налоговики;
• каковы были ставки налогов на момент нарушения.

Акт налоговой проверки - это еще не решение налоговой инспекции, а только мнение инспекторов, которые проводили проверку. Если вы обнаружили в нем ошибки, вы можете направить руководителю налоговой инспекции свои возражения. На это закон ( ст. 100 НК РФ) дает вам 15 рабочих дней со дня получения акта.

Иногда налоговики ошибочно считают, что срок указан в календарных днях. Но Налоговый кодекс установил другие правила (ст. 6.1). Этот срок нужно считать в рабочих днях. Начинается он на следующий после получения акта день.

Таким образом, у вас есть три недели с момента получения акта, чтобы подготовить и отправить инспекторам свои возражения. Однако этот период может увеличиться, если в него попадают праздничные нерабочие дни.

Разногласия по акту налоговой проверки вы можете изложить в произвольной письменной форме.
Постарайтесь четко и кратко сформулировать, с чем вы не согласны. Для налоговиков важно только то, с чем вы не согласны и чем подтверждаете свою позицию. Поэтому излагайте свои мысли по такому принципу: пункт акта, с которым вы не согласны, - аргументы в пользу вашей точки зрения со ссылками на законы (указы, постановления, инструкции и т.д.). Если есть судебная практика, приведите и ее.

Большая практика 1МНК позволяет рассмотреть ряд решений- обжалований в пользу налогоплательщика. Не сбрасывайте это со счетов. Наши знания гораздо дешевле судебных издержек и излишне востребованных и уплаченных Вами налогов, и штрафов.

Решение по результатам налоговой проверки,

Как только 15-дневный срок, отведенный для представления возражений, истек, инспекторы передают материалы проверки своему руководителю или его заместителю. Он должен рассмотреть их и принять решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен, но не более чем на месяц.

Если вы представили свои возражения по акту, например, 2 декабря 2017 года, вас должны пригласить на рассмотрение материалов проверки не позднее 16 декабря 2017 года.

Если вас не пригласили, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде, как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Рассмотрев материалы налоговой проверки, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:

• привлечь предпринимателя к налоговой ответственности;
• отказать в этом;
• назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.

Копию решения налоговики должны вручить ИП или его заместителю под расписку в течение пяти дней после дня его вынесения.

Форма решения о привлечении к ответственности приведена в приложении N 12 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@.

Если вы уклоняетесь от получения решения, налоговая инспекция отправит вам его по почте заказным письмом.

Если для принятия решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом) собранных материалов недостаточно, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.

К таким мероприятиям, в частности, относятся: истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Они могут быть проведены в течение месяца после вынесения решения. В нем излагают обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких мероприятий, указывают срок и конкретную форму их проведения.

Требования об уплате недоимки, пеней и штрафов
Требование об уплате налога, пеней и штрафа должно быть направлено фирме в течение 10 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (решение вступает в силу через 10 дней со дня вручения).

Формы требований приведены в приказе ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-19/825@. В них налоговая инспекция должна указать все необходимые данные, чтобы можно было понять, что за налог вам приходится доплачивать и какой платить штраф.

Налоговая инспекция выставила фирме требование об уплате налогов, пеней и штрафа. Считая это требование незаконным и необоснованным, фирма обратилась в суд. Арбитры удовлетворили иск, потому что из содержания требования невозможно установить срок уплаты налога, за какой период и на основании какого расчета была начислена та или иная сумма. Это не позволяет выяснить, правомерно ли начислены пени и штраф (постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2006 г. N КА-А41/5489-06).
Если срок исполнения, указанный в требовании, заведомо нереален, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Если налоговая инспекция не направила вам требования об уплате налога и штрафа и попыталась взыскать их самостоятельно, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.

Налоговая инспекция по Советскому административному округу г. Омска проверила деятельность предпринимателя Мешкова В.В.

По результатам проверки руководитель инспекции принял решение взыскать с предпринимателя недоимку, пени и штраф. Требование об уплате предприниматель не получил.

Позднее налоговики обратились в суд с иском о взыскании штрафа. Однако арбитры отказали им. Инспекция не смогла доказать в суде, что выполнила свою обязанность предложить предпринимателю уплатить штраф добровольно. Тем самым она грубо нарушила права ИП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2005 г. N Ф04-332/2005 (827-А46-27)).

Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы

Если фирма или предприниматель не выполнили требования об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах).

Взыскание недоимки, пеней и штрафов

Решение о взыскании с ИП недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Еще шесть дней дается инспекции, чтобы проинформировать ИП об этом решении.
Если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, взыскать недоимку, пени и штрафы она сможет только через арбитражный суд (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Взыскание денег с расчетного счета

После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета ИП. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам ИП. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.
В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который ИП причинил своим работникам и другим гражданам.
Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Взыскание имущества ИП

Если денег, списанных со счетов ИП, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция арестовать имущество предпринимателя не может. Тогда возможна процедура банкротства.

Взыскание через суд
Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.
На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.

Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Взыскать штраф налоговики могут в бесспорном порядке или через суд. Право выбора им предоставлено пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса.

Как инспекция обеспечивает уплату налога

Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция может приостановить операции по счетам или арестовать имущество ИП. (см. имущественная ответственность ИП)

Как инспекция блокирует счета

Если ИП не выполнит требования об уплате налога в течение 10 календарных дней или не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи, налоговая инспекция вправе заблокировать его счета.

Правила "заморозки" счетов зависят от того, сколько расчетных счетов вами открыто в банках: один или несколько.

ИП, у которого есть один расчетный счет, не может распоряжаться только той суммой на приостановленном счете, которую не заплатила по требованию налоговиков. Если денег на счете больше, чем задолженность перед бюджетом, то суммой превышения ИП может распоряжаться.
Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение о приостановлении операций во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет заморожена по всем счетам.

Если вы не хотите, чтобы сумма вашего долга была заморожена на всех счетах, подайте в инспекцию соответствующее заявление, указав там номера счетов, которые хотите "разморозить". Тогда контролеры будут обязаны отменить приостановление операций на этих счетах в течение двух дней.

Одновременно с приостановлением операций по счетам на недоимку перестают начисляться пени.
Операции по счетам будут приостановлены до тех пор, пока банк не получит от налоговой инспекции решения об отмене приостановления операций. Налоговый кодекс обязывает ее разблокировать счета на следующий же день после того, как фирма погасит долг или представит налоговую декларацию. Но инспекция может снять запрет, если вам удастся убедить контролеров, что с работающими счетами вы расплатитесь с бюджетом быстрее.

Обойти запрет на операции по счетам, открыв новые, не получится - банкам запрещено это делать.
Впрочем, многие предприниматели должники продолжают работать даже с заблокированными счетами. Все расчеты они проводят через счета подконтрольных фирм, ИП или своих покупателей либо бартером. Налоговый кодекс такие операции не запрещает.

Как инспекция арестовывает имущество

Арестовать имущество предпринимателя налоговая инспекция не может.

Подводя итог, скажем, что проверка- серьезный стресс, и нужно сделать правильный первый шаг к ее решению. Предостерегаем вас от опрометчивых поступков в виде «договориться» с проверяющими или в дальнейшем. В свете «последних государственных действий по борьбе с коррупцией» Вам может серьезно не поздоровиться, ведь подчас наблюдение ведется за самими инспекторами, проводящими проверку.
Попробуйте все сделать «правильно», может это и не будет дешевле, но уж точно –понадежнее!

Для камеральной проверки учитывается множество факторов, в том числе и ошибки в самой ИФНС, не спешите оплачивать до начисленные налоги и штрафы. Если не решить и не разобраться- это будет преследовать вас длительное время и плата за одно и тоже много раз. Даже если начальная сумма к оплате мала- вырастет во много раз! Поверьте- проверено!

Совместная работа с 1МНК (в том числе и при заключении договора на обслуживание) позволяет четко и гарантированно решить все проблемы и разобраться с проверками.