Что в себя включает ведение бухгалтерии для индивидуальных предпринимателей:
ведение книги кассира- операциониста;
ведение книги учета дохода и расходов;
подготовка налоговых деклараций и сдача их в налоговую инспекцию;
подготовка и сдача отчетности во внебюджетные фонды;
составление, заключение и представление трудовых договоров во внебюджетные фонды;
расчет, заполнение ПД-4, или платежного поручения и оплата;
посещение инспектора по любому требованию ИФНС или внебюджетных фондов;
оспаривание, доказательство или разбирательство в случае несогласия с любым требованием ИФНС или внебюджетных фондов.
Существует множество вопросов в бухгалтерском учете, с которыми приходится сталкиваться индивидуальным предпринимателям и решать их в процессе работы. При заключения абонентского договора с 1МНК, мы все сделаем сами - полное ведение бухгалтерии ИП! На высоком профессиональном уровне! Подключив вас к системе электронной сдачи (БЕСПЛАТНО), всегда оперативно решаем возникшие вопросы с налоговой и внебюджетными фондами.
Так же Вы получаете бесплатно:
консультирование по всем вопросам налогообложения
консультирование по ведению вашей деятельности и заключению договоров.
* если вы работодатель - получаете услугу по полному ведению работников и расчетам бухгалтерии.
Пользуетесь более низкими ценами при необходимости практической помощи по регистрации ККТ, получении электронной подписи для постановки, подключение к электронной отчетности, внесению изменений в документы и многое другое.
Ответственность за сданную отчетность мы несем в последующие три года и решаем любые вопросы, по необходимости, с ИНФС и внебюджетными фондами.
В случае всевозможных операций с личным имуществом или дополнительных источников доходов, делаем и подаем 3-НДФЛ с расчетом и выдачей квитанции на оплату. Стоимость договора рассчитывается, исходя из количества видов деятельности, системы налогообложения, наличия ККТ, работников, количества документооборота в месяц.
Следует указать на выгоду, которую получает индивидуальный предприниматель от профессиональной помощи в ведении бухгалтерского учета:
При договоре ИП оплачивает только самые необходимые услуги, и лишь в случае возникновения- дополнительные (определены условиям договора).
Не оплачивает заработную плату, рабочее место, программное обеспечение/обновление- в случае, если бы такой бухгалтер находился у ИП.
Высокая квалификация нашего бухгалтера и небольшая оплата за его работу.
Для вас не будет проблемой уход бухгалтера и поиск нового, организация предлагает беспрерывное ведение, не влияющее на выполнение вашей деятельности и отчетности.
Специалисты помогут разобраться с самыми трудными вопросами или возникающими обстоятельствами по работе. Отстоят ваши интересы на любом уровне. С максимальной эффективностью подскажут, как решить возникшую проблему.
Поверьте, мы знаем, что делаем и говорим!
Индивидуальные предприниматели имеют возможность воспользоваться и разовыми бухгалтерскими услугами. Специалисты 1МНК подскажут лучший вариант решений в сфере бухгалтерского учета, окажут содействие, учтут специфику деятельности индивидуального предпринимателя, сделают правильные расчеты с учетом возможных профессиональных вычетов при заполнении налоговых деклараций или иных отчетных документов.
Поможем индивидуальному предпринимателю:
подобрать новые виды деятельности (коды ОКВЭД) для внесения изменений в регистрационные документы;
подготовить, сдать отчетность за любой налоговый период;
восстановить отчетность за текущий и/или предыдущие периоды;
рассчитать, заполнить декларации в ИФНС и/или внебюджетные фонды;
заполнить справки, оформить договоры;
заполнить декларации по форме 2-НДФЛ, 3-НДФЛ
получить пенсионное, страховое свидетельство;
решить вопросы в ИФНС или внебюджетных фондах по бухгалтерской отчетности или ее восстановлению.
подготовить, сдать годовые отчеты в ИФНС и внебюджетные фонды.
провести сверку уплаченных и начисленных налогов в ИФНС.
получить справку об отсутствии задолженности в ИФНС.
при камеральной налоговой проверке взять контроль и исполнение обязанностей индивидуального предпринимателя.
провести процедуру закрытия ИП с подготовкой всех отчетов и деклараций.
По интересующим услугам или вопросам, касающимся разовой бухгалтерской помощи, можете связаться с нашим специалистом в удобном вам офисе 1МНК.
Для индивидуальных предпринимателей самостоятельное ведение бухгалтерии составляет самую большую налоговую ответственность. Необходимо помнить о ней в течение трех последующих лет после ее сдачи. Также советуем сделать математический расчет и сравнить, что выгоднее: затраты на зарплату штатного бухгалтера или оплата услуг по ведению полного бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей сторонней организацией. Вероятнее всего найм профессионалов со стороны для бухгалтерской помощи окажется гораздо более дешевым.
Более 18 лет 1МНК заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на ведение бухгалтерской налоговой и внебюджетной отчетности. Такой договор представляется наиболее эффективным и экономичным, снимает все заботы с ИП по ведению бухгалтерской отчетности.
Имея договор с 1 МНК на ведение бухгалтерской отчетности, можно рассчитывать на полную поддержку и защиту ваших интересов как индивидуального предпринимателя. Мы призываем большинство индивидуальных предпринимателей воспользоваться нашими услугами бухгалтерской помощи и предлагаем самим убедиться в получаемой выгоде.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) определяется главой 26.3. НК РФ.
При исчислении налога, для применяющих систему ЕНВД, используется налоговый кодекс и размер полученного дохода не учитывается.
Уплата единого налога предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
оказания бытовых услуг,
оказания ветеринарных услуг;
оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
На ЕНВД можно перейти если:
Работающих сотрудников меньше 100
Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и авто газозаправочных станций
Не осуществляется деятельность в договоре простого товарищества или доверительного
Данный режим введен в муниципальном образовании.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Обязанность ведения бухучета у ИП отсутствует.
При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве
налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности (или во время регистрации), подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.
Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 1МНК оказывает услугу по закрытию ИП. Прежде чем приступить к рассмотрению законодательства по закрытию, скажем, процедура в случае добровольного принятия решения не коротка по времени и требует определенного опыта - согласования и выверки по всем инстанциям.
Совет от 1МНК: пользуйтесь услугами проверенных компаний, запросите выверки об отсутствии задолженностей. Компания должна вам их предоставить. Закрытие в налоговой инспекции-это только часть закрытия, за этим следуют еще другие процедуры. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя требует государственной регистрации. Оно возможно, как путем добровольного волеизъявления, так и в иных предусмотренных законом случаях. К последним относятся:
принятие судом решения о принудительном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
принятие судом приговора, постановления или определения, в связи с которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России;
окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России.
При добровольном прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявителем выступает сам индивидуальный предприниматель (либо доверенное лицо). В случае добровольного прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявитель должен подготовить и представить от своего имени в регистрирующий орган следующие документы:
заявление о прекращении деятельности;
документ, подтверждающий уплату государственной пошлины; (160 рублей)
документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", являются обеспечением соблюдения регистрируемым индивидуальным предпринимателем прав и законных интересов своих работников.
Однако последний документ можно не предоставлять, он не обязателен. ПФ самостоятельно направит его в налоговую.
Форму заявления о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя смотрите в формах № Р26001
Документ об уплате государственной пошлины оформляется по правилам, применимым к документу об уплате государственной пошлины за регистрацию юридического лица. Представление индивидуальным предпринимателем каких-либо иных документов не требуется. На 6 рабочий день, после подачи документов лично или через представителя, можно получить лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности.
В связи с этим являются незаконными отказы в государственной регистрации прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей в случае, если индивидуальными предпринимателями в свое время не была исполнена обязанность по внесению изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Однако на практике происходит обратное: сперва требуют внести все изменения, и лишь потом принимают заявление на закрытие ИП. В случае несогласия с таким порядком отправляют в суд. (практика судов говорит в пользу индивидуальных предпринимателей)
Вывод: проще предварительно внести изменения (практика 1МНК по г. Москва) Иные основания для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
1. Первое обстоятельство, смерть физического лица. При этом необходимо иметь в виду, что смерть может быть, как биологической (т.е. очевидной), так и предположительной. В случае биологической (очевидной) смерти в орган записи актов гражданского состояния в течение трех дней со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего уполномоченными субъектами устно или письменно направляется заявление о смерти. Основанием для признания лица биологически умершим и, как следствие, для регистрации биологической смерти является наличие следующих документов: документ о смерти, выданный медицинской организацией или частнопрактикующим врачом; вступившее в законную силу решение суда об установлении факта смерти; документ, выданный
компетентными органами, о факте смерти лица, необоснованно репрессированного и впоследствии реабилитированного на основании Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1761-1 "О реабилитации жертв политических репрессий"*(174). На основании представленных данных орган записи актов гражданского состояния вносит соответствующую запись в книгу записей гражданского состояния и выдает свидетельство о смерти. Несколько иной порядок предусмотрен для признания предположительной смерти физического лица. О гипотетической смерти делается лишь предположение- когда с точностью нельзя установить факт смерти лица, но на это указывают убедительные факты, суд может принять решение о признании лица умершим. Данная презумпция (предположение о смерти) предназначена для того, чтобы вызвать правовые последствия смерти данного лица (например, расторгнуть брак в упрощенном порядке, поделить оставшееся имущество умершего и т.п.), основываясь на данных, веско (но не достоверно) свидетельствующих о предполагаемой смерти лица. Однако в силу того, что устанавливается лишь предположение о смерти лица, а не сам факт смерти, в тех исключительных случаях, когда гражданин, объявленный умершим, фактически (биологически) жив, решение суда ни в коей мере не повлияет на его правоспособность. Если же гражданин действительно умер, то его правоспособность прекращается в силу естественной смерти независимо от того, когда будет вынесено решение суда об объявлении его умершим. Законом ( п. 1 ст. 45 ГК РФ) закрепляются обстоятельства (юридические факты), служащие достаточным основанием для предположения о смерти лица.
К ним относятся:
в месте жительства лица (гражданина РФ) нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет;
в случае если о лице, пропавшем без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью (например, при цунами, наводнении или иной ситуации) или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая (например, авиакатастрофа), нет сведений о месте его пребывания в течение шести месяцев;
в случае если о военнослужащем или ином гражданине, пропавшем без вести в связи с военными действиями, нет сведений о месте его пребывания в течение двух лет со дня окончания военных действий.
При наличии любого из указанных фактов заинтересованное лицо может обратиться в суд с заявлением об объявлении гражданина умершим. На основании заявления и иных процессуальных действий (ст. 278 ГПК РФ) суд выносит решение об объявлении гражданина умершим. Одним из последствий принятия такого решения является и прекращение деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя. В случае смерти индивидуального предпринимателя его государственная регистрация утрачивает силу с момента смерти (либо с момента биологической смерти, либо с момента объявления физического лица умершим).
Многим схоже с указанным основанием прекращения деятельности индивидуального предпринимателя такое основание прекращения деятельности фермерского хозяйства, как отсутствие всех членов хозяйства или их наследников, желающих продолжить деятельность хозяйства. Но, принимая во внимание особенный статус крестьянского (фермерского) хозяйства, несколько отличного от индивидуального предпринимательства, следует сделать некоторые комментарии.
Так, смерть главы крестьянского (фермерского) хозяйства (как биологическая, так и объявление судом умершим) может служить основанием для государственной регистрации прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. В противном случае, т.е. если хозяйство создано несколькими лицами, смерть главы фермерского хозяйства не может вызвать прекращения деятельности всего хозяйства - в данном случае производится процедура государственной регистрации изменений, вносимых в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, в отношении сведений о главе крестьянского (фермерского) хозяйства, т.е. регистрация его смены. Прекращение деятельности всего хозяйства в описанном случае возможно лишь по добровольной воле его членов. Фермерское хозяйство может сохранить свое существование даже в случае смерти всех членов хозяйства. Это возможно при наследовании членства наследниками умерших членов. Если соответствующая воля наследников выражена не будет, фермерское хозяйство подлежит прекращению по правилам, касающимся смерти индивидуального предпринимателя.
2. Вторым основанием для прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя без его воли является признание его несостоятельным (банкротом). По аналогии с признанием несостоятельным (банкротом) юридического лица, основанием для такого решения является неспособность индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества (с т. 3 и ст. 214 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). При этом в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, если требования к должнику-гражданину составляют в сумме не менее 10 тыс. руб.
По аналогии с юридическим лицом, правом подачи в арбитражный суд заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом наделены, во-первых, сам должник, во-вторых, конкурсный кредитор (или кредиторы), требования которого связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, и, в-третьих, уполномоченные органы- т.е. налоговая инспекция.
На практике 1МНК нередки случаи, когда налоговая инспекция без информирования ИП, самостоятельно подает такие документы на банкротство. Основание: возможная задолженность от 10 тысяч рублей, и далеко не редкость ошибка в компьютерной базе показывающей такие задолженности. Иначе как полным беспределом со стороны налоговых органов это не назовешь!!! Как застраховаться от таких случаев? Компетентный постоянный бухгалтерский контроль.
На основании представленных данных арбитражный суд принимает решение о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. С момента принятия такого решения утрачивает силу государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя. С этого же момента аннулируются и выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 216 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). Однако сама регистрация прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя производится только на основе решения арбитражного суда о завершении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя.
Заявление в арбитражный суд могут подать как сам должник - глава фермерского хозяйства (с обязательным наличием письменного согласия всех членов хозяйства и иных необходимых документов), так и конкурсные кредиторы и уполномоченные органы.
Получив необходимые документы, представленные кредиторами или уполномоченными государственными органами, арбитражный суд принимает решение о введении в отношении фермерского хозяйства наблюдения в целях предупреждения необоснованной подачи заявления о банкротстве хозяйства.
В целях удовлетворения требований кредиторов без банкротства фермерского хозяйства арбитражный суд может принять решения о введении таких стадий банкротства, как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление.
Если же эти предупредительные стадии не помогли, арбитражный суд принимает решение о признании крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и открытии конкурсного производства, целью которого является соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Правовое регулирование данной стадии определяется г л. VII и ст. 221 и 222 Закона о банкротстве. С момента принятия решения о признании фермерского хозяйства банкротом и об открытии конкурсного производства государственная регистрация главы этого хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Основанием такого действия является копия соответствующего решения, направленная арбитражным судом в регистрирующий орган. Вместе с тем основанием для регистрации прекращения фермерского хозяйства является принятое арбитражным судом решение о завершении процедуры банкротства.
3. Третьим основанием государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является ее прекращение в принудительном порядке по решению суда. Основанием для такого решения может послужить, например, обращение регистрирующего органа в суд в случае неоднократных либо грубых нарушений физическим лицом - индивидуальным предпринимателем законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вступления в силу соответствующего решения суда.
Аналогичное основание возможно и для прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства.
4. Четвертым основанием комментируемый закон предусматривает принятие судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (главе фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Данный вид наказания является по своему характеру уголовно-правовым и, следовательно, назначается за совершение уголовных правонарушений (преступлений). Согласно ч. 2 ст. 45 УК РФ лишение права заниматься определенной деятельностью (в рассматриваемом случае - лишение права заниматься предпринимательской деятельностью) назначается на срок от одного года до пяти лет (если это наказание является основным, т.е. применяется к индивидуальному предпринимателю без иных наказаний) и на срок от шести месяцев до трех лет (если назначается в совокупности с другим наказанием, т.е. выступает дополнительным видом наказания). Данный вид наказания применяется только в том случае, если соответствующая санкция предусмотрена нормами Особенной части УК РФ (например, ч. 2, 3 и 4 ст. 183, ч. 1 и 2 ст. 189, ч. 1 ст. 194, ст. 199.2 и др.). Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия судом соответствующего решения.
5. Последним основанием, достаточным для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, является аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России. Окончание срока указанных документов наступает с истечением срока, на который этот документ был выдан, при этом физическое лицо не стало его продлять либо органы внутренних дел отказали в таком продлении. Как уже указывалось в комментариях к предыдущим статьям, разрешение на временное проживание выдается на три года, а вид на жительство - на пять лет. Аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, осуществляется только при наличии законодательно оговоренных оснований, которые по своему объему и содержанию совпадают с основаниями, достаточными для принятия решения об отказе в продлении такого документа.
Так, основаниями для отказа в продлении и аннулирования разрешения на временное проживание иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ (документа, подтверждающего право на временное проживание на территории России) в соответствии с о ст. 7 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" являются следующие случаи:
если это лицо (иностранный гражданин или лицо без гражданства) выступает за насильственное изменение основ конституционного строя РФ, иными действиями создает угрозу безопасности РФ или граждан РФ;
если это лицо финансирует, планирует террористические (экстремистские) акты, оказывает содействие в совершении таких актов или совершает их, а также иными действиями поддерживает террористическую (экстремистскую) деятельность;
если лицо в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче разрешения на временное проживание, подвергалось административному выдворению за пределы РФ либо депортации;
если это лицо представило поддельные или подложные документы либо сообщило о себе заведомо ложные сведения;
если это лицо осуждено вступившим в законную силу приговором суда за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления либо преступления, рецидив которого признан опасным;
если это лицо имеет непогашенную или неснятую судимость за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления на территории РФ либо за ее пределами, признаваемого таковым в соответствии с федеральным законом;
если это лицо неоднократно (два и более раза) в течение одного года привлекалось к административной ответственности за нарушение законодательства РФ в части обеспечения режима пребывания (проживания) иностранных граждан в РФ;
если это лицо не может представить доказательств возможности содержать себя и членов своей семьи в РФ в пределах прожиточного минимума, не прибегая к помощи государства, за исключением случая, если иностранный гражданин признан нетрудоспособным;
если это лицо по истечении трех лет со дня въезда не имеет в РФ жилого помещения на основаниях, предусмотренных законодательством РФ;
если это лицо выехало из РФ в иностранное государство для постоянного проживания;
если это лицо находится за пределами РФ более шести месяцев;
если это лицо заключило брак с гражданином РФ, послуживший основанием для получения разрешения на временное проживание, и этот брак признан судом недействительным;
если это лицо является больным наркоманией, либо не имеет сертификата об отсутствии у него заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции), либо страдает одним из инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих.
Соответствующее решение органами внутренних дел принимается при получении письменной информации от органов безопасности, службы судебных приставов, налоговых органов, органов социального обеспечения, органов здравоохранения РФ, подразделений по делам милиции МВД, ГУВД, УВД субъектов РФ и других заинтересованных органов о совершении иностранными гражданами и лицами без гражданства перечисленных выше действий. Принятое решение объявляется иностранному гражданину (лицу без гражданства) под личную подпись в течение трех дней и вручается уведомление о необходимости выезда из России в течение 15 дней со дня принятия решения. В документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (лица без гражданства), проставляется отметка об аннулировании разрешения. Разрешение на временное проживание, оформленное в виде отдельного документа, изымается.
Основаниями для отказа в продлении и аннулирования ранее выданного вида на жительство (документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории России) являются аналогичные ситуации.
Процедура принятия органами внутренних дел решения и выдачи иностранному лицу или лицу без гражданства уведомления также аналогична. Что касается граждан РФ, то им не может быть отказано в месте жительства и не может быть аннулирован документ, подтверждающий их право на постоянное проживание в РФ, т.е. документ, подтверждающий гражданство РФ (паспорт гражданина РФ).
Рассмотренное основание применится и в отношении прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. Таким образом, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия органами внутренних дел решения об аннулировании соответствующего документа или с момента окончания срока его действия ( п. 11 комментируемой статьи).
Исходя из изложенного, круг государственных органов, уполномоченных представлять документы для государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, составляют:
арбитражный суд - в случаях признания индивидуального предпринимателя (главы фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом); прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке (например, за неуплату налогов, совершение иных правонарушений в предпринимательской деятельности, влекущих принудительное прекращение деятельности);
суд общей юрисдикции - в случае вступления в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю (членам фермерского хозяйства) назначается наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, - в случае смерти индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства);
органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства (органы внутренних дел), - в случаях аннулирования или окончания срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства) временно или постоянно проживать на территории России.
Указанные органы должны представить в регистрирующий орган следующие документы:
в случае смерти индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) - в течение 10 дней со дня завершения регистрации смерти органы записи актов гражданского состояния должны передать в регистрирующий орган свидетельство о смерти (ч. 3 ст. 85 НК РФ, ст. 64-68 Федерального закона "Об актах гражданского состояния");
в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке по решению суда - в течение пятидневного срока копия соответствующего решения суда должна быть арбитражным судом направлена заказным письмом с уведомлением о вручении (или с вручением под расписку) в регистрирующий орган (ст. 177 АПК РФ);
в случае признания индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом) - арбитражный суд в течение пяти дней направляет в регистрирующий орган копию соответствующего решения (п. 3 ст. 216 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", ст. 177 АПК РФ);
в случае принятия судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (всем членам фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, - в течение пяти дней в регистрирующий орган представляется копия соответствующего приговора, постановления или определения суда ( п. 8 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в Единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438 и 439");
в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) в связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, - в течение пяти дней органы внутренних дел (ПВУ МВД, ГУВД, УВД) направляют в регистрирующий орган копию соответствующего заключения ( ст. 7, 9 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", Приказ МВД России от 14 апреля 2003 г. N 250, п. 9 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630).
Уплата государственной пошлины в случаях принудительного прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) не предусматривается.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Налогового Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, до начисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 1МНК оказывает услугу по закрытию ИП. Прежде чем приступить к рассмотрению законодательства по закрытию, скажем, процедура в случае добровольного принятия решения не коротка по времени и требует определенного опыта - согласования и выверки по всем инстанциям.
Совет от 1МНК: пользуйтесь услугами проверенных компаний, запросите выверки об отсутствии задолженностей. Компания должна вам их предоставить. Закрытие в налоговой инспекции-это только часть закрытия, за этим следуют еще другие процедуры. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя требует государственной регистрации. Оно возможно, как путем добровольного волеизъявления, так и в иных предусмотренных законом случаях. К последним относятся:
принятие судом решения о принудительном прекращении деятельности индивидуального предпринимателя;
принятие судом приговора, постановления или определения, в связи с которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России;
окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России.
При добровольном прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявителем выступает сам индивидуальный предприниматель (либо доверенное лицо). В случае добровольного прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя заявитель должен подготовить и представить от своего имени в регистрирующий орган следующие документы:
заявление о прекращении деятельности;
документ, подтверждающий уплату государственной пошлины; (160 рублей)
документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подп. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", являются обеспечением соблюдения регистрируемым индивидуальным предпринимателем прав и законных интересов своих работников.
Однако последний документ можно не предоставлять, он не обязателен. ПФ самостоятельно направит его в налоговую.
Форму заявления о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя смотрите в формах № Р26001
Документ об уплате государственной пошлины оформляется по правилам, применимым к документу об уплате государственной пошлины за регистрацию юридического лица. Представление индивидуальным предпринимателем каких-либо иных документов не требуется. На 6-ой рабочий день, после подачи документов лично или через представителя, можно получить лист записи ЕГРИП о прекращении деятельности.
В связи с этим являются незаконными отказы в государственной регистрации прекращения деятельности индивидуальных предпринимателей в случае, если индивидуальными предпринимателями в свое время не была исполнена обязанность по внесению изменений в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Однако на практике происходит обратное: сперва требуют внести все изменения, и лишь потом принимают заявление на закрытие ИП. В случае несогласия с таким порядком отправляют в суд. (практика судов говорит в пользу индивидуальных предпринимателей)
Вывод: проще предварительно внести изменения (практика 1МНК по г. Москва)
Иные основания для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
1. Первое обстоятельство, смерть физического лица. При этом необходимо иметь в виду, что смерть может быть, как биологической (т.е. очевидной), так и предположительной. В случае биологической (очевидной) смерти в орган записи актов гражданского состояния в течение трех дней со дня наступления смерти или со дня обнаружения тела умершего уполномоченными субъектами устно или письменно направляется заявление о смерти. Основанием для признания лица биологически умершим и, как следствие, для регистрации биологической смерти является наличие следующих документов: документ о смерти, выданный медицинской организацией или частнопрактикующим врачом; вступившее в законную силу решение суда об установлении факта смерти; документ, выданный компетентными органами, о факте смерти лица, необоснованно репрессированного и впоследствии реабилитированного на основании Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1761-1 "О реабилитации жертв политических репрессий"*(174). На основании представленных данных орган записи актов гражданского состояния вносит соответствующую запись в книгу записей гражданского состояния и выдает свидетельство о смерти. Несколько иной порядок предусмотрен для признания предположительной смерти физического лица. О гипотетической смерти делается лишь предположение- когда с точностью нельзя установить факт смерти лица, но на это указывают убедительные факты, суд может принять решение о признании лица умершим. Данная презумпция (предположение о смерти) предназначена для того, чтобы вызвать правовые последствия смерти данного лица (например, расторгнуть брак в упрощенном порядке, поделить оставшееся имущество умершего и т.п.), основываясь на данных, веско (но не достоверно) свидетельствующих о предполагаемой смерти лица. Однако в силу того, что устанавливается лишь предположение о смерти лица, а не сам факт смерти, в тех исключительных случаях, когда гражданин, объявленный умершим, фактически (биологически) жив, решение суда ни в коей мере не повлияет на его правоспособность. Если же гражданин действительно умер, то его правоспособность прекращается в силу естественной смерти независимо от того, когда будет вынесено решение суда об объявлении его умершим. Законом ( п. 1 ст. 45 ГК РФ) закрепляются обстоятельства (юридические факты), служащие достаточным основанием для предположения о смерти лица.
К ним относятся:
в месте жительства лица (гражданина РФ) нет сведений о месте его пребывания в течение пяти лет;
в случае если о лице, пропавшем без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью (например, при цунами, наводнении или иной ситуации) или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая (например, авиакатастрофа), нет сведений о месте его пребывания в течение шести месяцев;
в случае если о военнослужащем или ином гражданине, пропавшем без вести в связи с военными действиями, нет сведений о месте его пребывания в течение двух лет со дня окончания военных действий.
При наличии любого из указанных фактов заинтересованное лицо может обратиться в суд с заявлением об объявлении гражданина умершим. На основании заявления и иных процессуальных действий (ст. 278 ГПК РФ) суд выносит решение об объявлении гражданина умершим. Одним из последствий принятия такого решения является и прекращение деятельности данного лица в качестве индивидуального предпринимателя. В случае смерти индивидуального предпринимателя его государственная регистрация утрачивает силу с момента смерти (либо с момента биологической смерти, либо с момента объявления физического лица умершим).
Многим схоже с указанным основанием прекращения деятельности индивидуального предпринимателя такое основание прекращения деятельности фермерского хозяйства, как отсутствие всех членов хозяйства или их наследников, желающих продолжить деятельность хозяйства. Но, принимая во внимание особенный статус крестьянского (фермерского) хозяйства, несколько отличного от индивидуального предпринимательства, следует сделать некоторые комментарии.
Так, смерть главы крестьянского (фермерского) хозяйства (как биологическая, так и объявление судом умершим) может служить основанием для государственной регистрации прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. В противном случае, т.е. если хозяйство создано несколькими лицами, смерть главы фермерского хозяйства не может вызвать прекращения деятельности всего хозяйства - в данном случае производится процедура государственной регистрации изменений, вносимых в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, в отношении сведений о главе крестьянского (фермерского) хозяйства, т.е. регистрация его смены. Прекращение деятельности всего хозяйства в описанном случае возможно лишь по добровольной воле его членов. Фермерское хозяйство может сохранить свое существование даже в случае смерти всех членов хозяйства. Это возможно при наследовании членства наследниками умерших членов. Если соответствующая воля наследников выражена не будет, фермерское хозяйство подлежит прекращению по правилам, касающимся смерти индивидуального предпринимателя.
2. Вторым основанием для прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя без его воли является признание его несостоятельным (банкротом). По аналогии с признанием несостоятельным (банкротом) юридического лица, основанием для такого решения является неспособность индивидуального предпринимателя удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества (с т. 3 и ст. 214 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). При этом в соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, если требования к должнику-гражданину составляют в сумме не менее 10 тыс. руб.
По аналогии с юридическим лицом, правом подачи в арбитражный суд заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом наделены, во-первых, сам должник, во-вторых, конкурсный кредитор (или кредиторы), требования которого связаны с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности, и, в-третьих, уполномоченные органы- т.е. налоговая инспекция. На практике 1МНК нередки случаи, когда налоговая инспекция без информирования ИП, самостоятельно подает такие документы на банкротство. Основание: возможная задолженность от 10 тысяч рублей, и далеко не редкость ошибка в компьютерной базе показывающей такие задолженности. Иначе как полным беспределом со стороны налоговых органов это не назовешь!!! Как застраховаться от таких случаев? Компетентный постоянный бухгалтерский контроль.
На основании представленных данных арбитражный суд принимает решение о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) и об открытии конкурсного производства. С момента принятия такого решения утрачивает силу государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя. С этого же момента аннулируются и выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 216 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"). Однако сама регистрация прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя производится только на основе решения арбитражного суда о завершении процедуры банкротства индивидуального предпринимателя. Заявление в арбитражный суд могут подать как сам должник - глава фермерского хозяйства (с обязательным наличием письменного согласия всех членов хозяйства и иных необходимых документов), так и конкурсные кредиторы, и уполномоченные органы. Получив необходимые документы, представленные кредиторами или уполномоченными государственными органами, арбитражный суд принимает решение о введении в отношении фермерского хозяйства наблюдения в целях предупреждения необоснованной подачи заявления о банкротстве хозяйства. В целях удовлетворения требований кредиторов без банкротства фермерского хозяйства арбитражный суд может принять решения о введении таких стадий банкротства, как наблюдение, финансовое оздоровление и внешнее управление. Если же эти предупредительные стадии не помогли, арбитражный суд принимает решение о признании крестьянского (фермерского) хозяйства банкротом и открытии конкурсного производства, целью которого является соразмерное удовлетворение требований кредиторов. Правовое регулирование данной стадии определяется г л. VII и ст. 221 и 222 Закона о банкротстве. С момента принятия решения о признании фермерского хозяйства банкротом и об открытии конкурсного производства государственная регистрация главы этого хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу. Основанием такого действия является копия соответствующего решения, направленная арбитражным судом в регистрирующий орган. Вместе с тем основанием для регистрации прекращения фермерского хозяйства является принятое арбитражным судом решение о завершении процедуры банкротства.
3. Третьим основанием государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является ее прекращение в принудительном порядке по решению суда. Основанием для такого решения может послужить, например, обращение регистрирующего органа в суд в случае неоднократных либо грубых нарушений физическим лицом - индивидуальным предпринимателем законов или иных нормативных правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией индивидуальных предпринимателей. Государственная регистрация деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента вступления в силу соответствующего решения суда. Аналогичное основание возможно и для прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства.
4. Четвертым основанием комментируемый закон предусматривает принятие судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (главе фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок. Данный вид наказания является по своему характеру уголовно-правовым и, следовательно, назначается за совершение уголовных правонарушений (преступлений). Согласно ч. 2 ст. 45 УК РФ лишение права заниматься определенной деятельностью (в рассматриваемом случае - лишение права заниматься предпринимательской деятельностью) назначается на срок от одного года до пяти лет (если это наказание является основным, т.е. применяется к индивидуальному предпринимателю без иных наказаний) и на срок от шести месяцев до трех лет (если назначается в совокупности с другим наказанием, т.е. выступает дополнительным видом наказания). Данный вид наказания применяется только в том случае, если соответствующая санкция предусмотрена нормами Особенной части УК РФ (например, ч. 2, 3 и 4 ст. 183, ч. 1 и 2 ст. 189, ч. 1 ст. 194, ст. 199.2 и др.). Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия судом соответствующего решения.
5. Последним основанием, достаточным для государственной регистрации прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, является аннулирование или окончание срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России. Окончание срока указанных документов наступает с истечением срока, на который этот документ был выдан, при этом физическое лицо не стало его продлять либо органы внутренних дел отказали в таком продлении. Как уже указывалось в комментариях к предыдущим статьям, разрешение на временное проживание выдается на три года, а вид на жительство - на пять лет. Аннулирование документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, осуществляется только при наличии законодательно оговоренных оснований, которые по своему объему и содержанию совпадают с основаниями, достаточными для принятия решения об отказе в продлении такого документа. Так, основаниями для отказа в продлении и аннулирования разрешения на временное проживание иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ (документа, подтверждающего право на временное проживание на территории России) в соответствии с о ст. 7 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" являются следующие случаи:
если это лицо (иностранный гражданин или лицо без гражданства) выступает за насильственное изменение основ конституционного строя РФ, иными действиями создает угрозу безопасности РФ или граждан РФ;
если это лицо финансирует, планирует террористические (экстремистские) акты, оказывает содействие в совершении таких актов или совершает их, а также иными действиями поддерживает террористическую (экстремистскую) деятельность;
если лицо в течение пяти лет, предшествовавших дню подачи заявления о выдаче разрешения на временное проживание, подвергалось административному выдворению за пределы РФ либо депортации;
если это лицо представило поддельные или подложные документы либо сообщило о себе заведомо ложные сведения;
если это лицо осуждено вступившим в законную силу приговором суда за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления либо преступления, рецидив которого признан опасным;
если это лицо имеет непогашенную или неснятую судимость за совершение тяжкого или особо тяжкого преступления на территории РФ либо за ее пределами, признаваемого таковым в соответствии с федеральным законом;
если это лицо неоднократно (два и более раза) в течение одного года привлекалось к административной ответственности за нарушение законодательства РФ в части обеспечения режима пребывания (проживания) иностранных граждан в РФ;
если это лицо не может представить доказательств возможности содержать себя и членов своей семьи в РФ в пределах прожиточного минимума, не прибегая к помощи государства, за исключением случая, если иностранный гражданин признан нетрудоспособным;
если это лицо по истечении трех лет со дня въезда не имеет в РФ жилого помещения на основаниях, предусмотренных законодательством РФ;
если это лицо выехало из РФ в иностранное государство для постоянного проживания;
если это лицо находится за пределами РФ более шести месяцев;
если это лицо заключило брак с гражданином РФ, послуживший основанием для получения разрешения на временное проживание, и этот брак признан судом недействительным;
если это лицо является больным наркоманией, либо не имеет сертификата об отсутствии у него заболевания, вызываемого вирусом иммунодефицита человека (ВИЧ-инфекции), либо страдает одним из инфекционных заболеваний, которые представляют опасность для окружающих.
Соответствующее решение органами внутренних дел принимается при получении письменной информации от органов безопасности, службы судебных приставов, налоговых органов, органов социального обеспечения, органов здравоохранения РФ, подразделений
по делам милиции МВД, ГУВД, УВД субъектов РФ и других заинтересованных органов о совершении иностранными гражданами и лицами без гражданства перечисленных выше действий. Принятое решение объявляется иностранному гражданину (лицу без гражданства) под личную подпись в течение трех дней и вручается уведомление о необходимости выезда из России в течение 15 дней со дня принятия решения. В документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина (лица без гражданства), проставляется отметка об аннулировании разрешения. Разрешение на временное проживание, оформленное в виде отдельного документа, изымается. Основаниями для отказа в продлении и аннулирования ранее выданного вида на жительство (документа, подтверждающего право на постоянное проживание на территории России) являются аналогичные ситуации. Процедура принятия органами внутренних дел решения и выдачи иностранному лицу или лицу без гражданства уведомления также аналогична. Что касается граждан РФ, то им не может быть отказано в месте жительства и не может быть аннулирован документ, подтверждающий их право на постоянное проживание в РФ, т.е. документ, подтверждающий гражданство РФ (паспорт гражданина РФ). Рассмотренное основание применится и в отношении прекращения деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства. Таким образом, государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства утрачивают силу с момента принятия органами внутренних дел решения об аннулировании соответствующего документа или с момента окончания срока его действия ( п. 11 комментируемой статьи). Исходя из изложенного, круг государственных органов, уполномоченных представлять документы для государственной регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, составляют:
арбитражный суд - в случаях признания индивидуального предпринимателя (главы фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом); прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке (например, за неуплату налогов, совершение иных правонарушений в предпринимательской деятельности, влекущих принудительное прекращение деятельности);
суд общей юрисдикции - в случае вступления в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю (членам фермерского хозяйства) назначается наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;
органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, - в случае смерти индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства);
органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства (органы внутренних дел), - в случаях аннулирования или окончания срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя (членов фермерского хозяйства) временно или постоянно проживать на территории России.
Указанные органы должны представить в регистрирующий орган следующие документы:
в случае смерти индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) - в течение 10 дней со дня завершения регистрации смерти органы записи актов гражданского состояния должны передать в регистрирующий орган свидетельство о смерти (ч. 3 ст. 85 НК РФ, ст. 64-68 Федерального закона "Об актах гражданского состояния");
в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) в принудительном порядке по решению суда - в течение пятидневного срока копия соответствующего решения суда должна быть арбитражным судом направлена заказным письмом с уведомлением о вручении (или с вручением под расписку) в регистрирующий орган (ст. 177 АПК РФ);
в случае признания индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) несостоятельным (банкротом) - арбитражный суд в течение пяти дней направляет в регистрирующий орган копию соответствующего решения (п. 3 ст. 216 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", ст. 177 АПК РФ);
в случае принятия судом общей юрисдикции приговора, постановления или решения, в связи с которыми индивидуальному предпринимателю (всем членам фермерского хозяйства) назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, - в течение пяти дней в регистрирующий орган представляется копия соответствующего приговора, постановления или определения суда ( п. 8 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в Единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в Постановления Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438 и 439");
в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (всех членов фермерского хозяйства) в связи с аннулированием или окончанием срока действия документа, подтверждающего право данного лица постоянно или временно проживать на территории России, - в течение пяти дней органы внутренних дел (ПВУ МВД, ГУВД, УВД) направляют в регистрирующий орган копию соответствующего заключения ( ст. 7, 9 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", Приказ МВД России от 14 апреля 2003 г. N 250, п. 9 Постановления Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630).
Уплата государственной пошлины в случаях принудительного прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (фермерского хозяйства) не предусматривается.
В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Налогового Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. Уплата налога, до начисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет
10 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации
5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога
20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля
1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний
3 тыс. рублей
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст.76 НК)
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:
от 5% до 30% с суммы не уплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119) Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК) За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы не уплаченного налога (ст.122 НК РФ)
За нарушение при работе с ККТ, сумма штрафа исчисляется из суммы неучтенной выручки, или не пробитого чека.
Имущественная ответственность ИП
Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Перечень имущества индивидуального предпринимателя, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующие виды имущества (согласно Гражданско-процессуального кодекса ст.446):
жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания;
семена, необходимые для очередного посева;
продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;
топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
Практика нашей работы не знает ни одного случая, по которому бы наступила такая ответственность. Стоит учесть, и закон о банкротстве, которым вы можете воспользоваться в ходе своей деятельности.
Когда гражданин фактически занимается предпринимательством, но при этом уклоняется от выполнения обязательств, вытекающих из сделок с третьими лицами и т.д., заявляя, что он не прошел регистрацию, суд вправе применять к сделкам с его участием правила ГК, регулирующие предпринимательскую деятельность. Следует также учесть, что за осуществление такой деятельности без регистрации либо без лицензии (если наличие лицензии обязательно по закону) гражданин может быть привлечен к административной или уголовной ответственности (см., например, ст. 171 УК).
С 1 января 2017 года изменился порядок постановки, снятия на учет/с учета Контрольно- Кассовой Техники.
Регистрация кассового аппарата возможна через налоговую инспекцию, заполнив соответствующее заявление, или через личный кабинет регистрации на сайте федеральной налоговой службы.
1. Приобретается Новый Кассовый аппарат.
2. Заключается договор с оператором фискальных данных (ОФД).
2.а. Если через сайт налоговой службы, для онлайн регистрации, дополнительно приобретается квалифицированнаяэлектронная подпись.
3. Подается заявление на регистрацию в ФНС (то же и для тех, кто регистрирует через личный кабинет, но в электронном виде)
4. Получаете регистрационный номер ККТ
5. Активируется фискальный накопитель внутри Кассового аппарата.
6. Передаются данные с отчета об активации в личном кабинете.
Снятие происходит подачей в ИНФС заявления о снятии, или через личный кабинет налоговой службы.
Всю процедуру вы может пройти в любом из нашихофисов, без посещения ИФНС, в комфортной обстановке.
Со стоимостью на услуги вы можете отзакомитьсяздесь.
Ответственность за не применение ККТ установлена в ст.14.5 КоАП РФ
Размер штрафа зависит от суммы непробитой через кассу (ч.2, ст.14.5):
кассир- в размере от ¼ до ½ от суммы, но не менее 10т.р.
организация- от ¾ до 100% не пробитой покупки, но не менее 30т.р
Повторное неприменение увеличит штраф, только если непробитая сумма составит более 1млн.рублей. (ч.3, ст.14.5).
Директор может быть дисквалифицирован на срок от года до двух, деятельность организации или ИП приостановлена до 90 дней.
Использование не зарегистрированной ККТ ч.4 ст.14.5 КоАП РФ
Может быть вынесено предупреждение или штраф. Кассиру от 1.5т.р. до 3т.р., организации от 5т.р. до 10т.р.
Такая же сумма штрафа ждет ИП или организацию за непредставление документов по запросу ИФНС или нарушат срок представления (ч.5 ст.14.5)
Не выдача кассового чека
Если не выдан чек или БСО, или не направлен в электронном виде покупателю (ч.6 ст.14.5) на кассира штраф 2т.р. на организацию -10т.р.
Как избежать ответственности (административной)за следующие нарушения:
Не применение ККТ (ч.2 ст.14.5)
Применение ККТ не соответствующей установленным требованиям, или с нарушением порядка ее регистрации и перерегистрации (ч.4 ст.14.5)
Непредставление покупателю (клиенту) кассового чека или БСО (ч.6 ст.14.5)
для этого необходимо соблюсти сразу все три условия:
Добровольно, в письменной форме, заявить в ИФНС о неприменении им кассового аппарата
На этот момент налоговая инспекция не должна знать о совершенном административном нарушении
Документы, представляемые в инспекцию, признаны достаточными для установления события административного правонарушения
(как правило такое событие происходит из-за ошибок кассира и исправляют его бухгалтер или руководитель)
Срок, в течение которого могут оштрафовать за нарушение порядка применения онлайн кассы составляет 1 год.
Провести контрольную закупку, выявить нарушения или неприменение кассы может и проверка из другой инспекции, в которой вы не состоите на учете.
Если сломался кассовый аппарат, была нарушена прошивка, произошел сбой или другое подобное событие необходимо сообщить в инспекцию. Формируется чек коррекции для каждой не прошедшей или не проведенной операции. Реквизиты этого чека (каждого) передаются в ИФНС, вместе с причиной не пробития (поломка, сбой, другая причина)
Так же желательно иметь недорогую простенькую запасную кассу, на случай ремонта или полного выхода из строя основной ККТ.
1МНК оказывает высококвалифицированную налоговую помощь индивидуальным предпринимателям. Мы предоставляем налоговые консультации, помощь по всем вопросам налогообложения ИП, помогаем правильно выбрать ту систему налогообложения ИП, которая наиболее эффективна в вашей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, максимально оптимизирует налогообложение ИП и увеличивает доходы от предпринимательской деятельности, организуем бухгалтерскую помощь индивидуальным предпринимателям.
1МНК проводит консультации по всем системам налогообложения индивидуальных предпринимателей: традиционной системе налогообложения, упрощенной системе налогообложения и ЕНВД. Получая правильные ответы и советы по всем вопросам в своей деятельности, Вы гарантированно применяете их в своей работе индивидуального предпринимателя. Своевременное использование всех изменений в законодательстве при налоговых консультациях, помогает специалистам 1МНК давать самую точную и принципиально важную информацию о налогообложении индивидуальных предпринимателей. Обращаясь за налоговой консультацией в 1МНК, вы сможете получить самый большой спектр услуг для индивидуальных предпринимателей и расширить необходимые знания по налогообложению ИП. Наши специалисты имеют долгий теоретический и практический опыт работы с налоговыми органами и точно знают, как применяется любое положение закона в отношении налогов индивидуальных предпринимателей. Первичные знания о налогообложении индивидуальных предпринимателей Вы всегда можете получить на нашем сайте в разделе, соответствующем интересующему Вас вопросу, или задать свой вопрос на странице налоговой онлайн консультации.
Налоговая проверка – всегда неприятное событие, и тем более надо знать и значит быть готовым к ее пришествию, либо, в случае камеральной налоговой проверки, знать, как себя вести, что говорить и какие документы показывать. Проверка проводится на территории налогоплательщика, если ИП не имеет офиса (помещения), она проводится на территории налоговой инспекции.
Для справки: в случае если ваши документы (бухгалтерия) находятся на обслуживании сторонней организации (к примеру, 1МНК), то при проверке у вас ее изъять не смогут, тем больше шансов привести в порядок недостающие «элементы» на сегодняшний день. А налоговая проверка сведется к чистой формальности проверки сотрудников и оформлении на них соответствующих документов вместе с регистрационными документами (копии) самого индивидуального (см. Как отложить налоговую проверку).
Согласно части первой статьи 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
Согласно части второй статьи 89 НК РФ налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период (повторные налоговые проверки). Если налоговая нарушит это требование, вы вправе оспаривать законность проверки в суде. При этом налоговая проверка может быть приостановлена по решению суда. Имейте в виду: по закону повторной считается только та налоговая проверка, которая проводится по одним и тем же налогам за один и тот же период (ст. 89 НК РФ). А это значит, что налоговая инспекция вправе провести две выездные проверки в году, но по разным налогам или разным периодам деятельности фирмы. Такие ревизии повторными не будут.
Постановлением ФАС Московского округа от 10.09.2013 №А40-1666223/12-72-1030 определено, что запросить выписку из банка по расчетному счету ООО или ИП можно только в том случае, если проверяют именно данную организацию или ИП, а не в качестве контрагентов при проверке другой фирмы или ИП. И так же из ст.82 и 83 НК РФ следует, что налогоплательщики должны состоять на учете в той инспекции, которая проверяет. Данные действия ИФНС нарушают ст.86 НК РФ и банковскую тайну.
Продолжительность проверки
Выездная налоговая проверка не может продолжаться больше 2 месяцев. А если речь идет о самостоятельной проверке филиала или представительства, то не больше 1 месяца (п. 7 ст. 89 НК РФ).
Срок выездной налоговой проверки может быть продлен с разрешения УФНС до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6. Вот эти случаи:
если у ИП есть обособленное подразделение;
если налоговики получают информацию о нарушениях налогового законодательства, требующую дополнительной налоговой проверки;
если налогоплательщики не представляют в срок документы, необходимые для проведения выездной налоговой проверки;
если возникают форс-мажорные обстоятельства (наводнение, пожар и т.п.) на территории, где проводится налоговая проверка.
Этот перечень не исчерпывающий. Какое обстоятельство считать исключительным, а какое - нет, в каждом конкретном случае решает управление ФНС по региону.
Если налоговая проверка затягивается, требуйте от проверяющих предъявить решение регионального управления ФНС о ее продлении.
Исчисление срока проверки
Выездная налоговая проверка начинается в тот день, когда руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) вынес решение о ее назначении (п. 8 ст. 89 НК РФ). Заканчивается налоговая проверка составлением справки о ее проведении. Налоговики должны вручить вам этот документ в последний день проверки.
Выездная налоговая проверка может быть приостановлена по решению руководителя налоговой инспекции (или его заместителя) срок приостановки не может превышать 6 месяцев. Причины, по которым это может произойти, перечислены в пункте 9 статьи 89 Налогового кодекса. Вот они:
необходимо получить у контрагента проверяемой фирмы документы, которые касаются ее деятельности (договоры, платежные документы и т.п.);
необходима дополнительная информация от иностранных государственных органов;
нужно провести экспертизу;
требуется перевести на русский язык документы, представленные фирмой на иностранном языке.
У приостановки налоговой проверки по первому основанию есть ограничение. А именно: инспекторы могут, прервав налоговую проверку, обратиться к одному и тому же контрагенту только один раз. Приостановить налоговую проверку из-за этого же партнера второй раз они не вправе. Обратите внимание: на то время, пока налоговая проверка приостановлена, налоговики обязаны вернуть вам все подлинники документов, которые вы им передали. Исключение составляют бумаги, которые были получены контролерами во время выемки. Кроме того, если проверяющие находились на территории вашей фирмы, они должны ее покинуть, прекратив все действия, связанные с ревизией.
Общий срок приостановки налоговой проверки не может быть больше шести месяцев. Правда, есть одно исключение. Если в течение этого срока инспекторам не удалось получить ответ от иностранного государства, срок приостановки может быть продлен еще на 3 месяца.
Возобновляется налоговая проверка решением руководителя налоговой инспекции или его заместителя.
Как отложить выездную налоговую проверку
Если вы не успели подготовиться к налоговой проверке, можете попросить налоговиков перенести ее на более поздний срок. Согласятся инспекторы или нет, зависит от их отношения к Вам и желания пойти вам навстречу. В принципе возможность заменить одну налоговую проверку другой у налоговиков всегда есть. Для этого им достаточно немного скорректировать план выездных налоговых проверок. Существенно менять его потребуется, только если налоговая проверка откладывается на следующий квартал. Если же индивидуальный предприниматель будет проверен в другом месяце одного и того же квартала, то корректировать вообще ничего не нужно.
Разумеется, причины переноса налоговой проверки должны быть убедительными. Например, если на рабочем месте отсутствуют главный бухгалтер (при наличие его в штате) или сам ИП и в ближайшее время их выход на работу не предвидится.
Главный бухгалтер общается с налоговиками практически в течение всей налоговой проверки. Это и понятно: именно он обязан правильно организовать учет ИП, составить бухгалтерскую отчетность, заполнить налоговые декларации и отчитаться в инспекции. Проводить налоговую проверку без ИП нежелательно, а иногда и невозможно. Формально налоговую проверку проводить нельзя, если ИП не расписался в решении о ее проведении. Он же должен подписать и акт проверки. Если же налоговики сошлются на то, что присутствие ИП необязательно, нужно напомнить им о праве налогоплательщика присутствовать при проведении проверки (ст. 21 НК РФ). Это право относится и к руководителю фирмы, поскольку именно он представляет ее интересы.
Итак, чтобы налоговики согласились отложить налоговую проверку, вы можете сослаться на то, что главный бухгалтер или ИП ушли в отпуск, уехали в командировку или заболели.
Для переноса налоговой проверки инспекции нужно формальное основание. Обычно им служит письмо от ИП с соответствующей просьбой и указанием причин. К письму нужно приложить документы, подтверждающие отсутствие на рабочем месте главного бухгалтера или ИП. Например, больничный лист, приказ об отпуске и т.п. Также в письме желательно указать предположительный срок, в течение которого ИП подготовится к проверке.
Есть причины, по которым налоговая инспекция не отложит проверку, несмотря ни на какие объективные основания. Такое может быть, если налоговая проверка намечена на конец года, а "запланированный" ИП не проверялась в течение трех календарных лет. Налоговая инспекция не согласится перенести сроки и только в том случае, если ИП ликвидируется и проверку нужно успеть закончить до ее закрытия.
Какие документы должны предъявить инспекторы
Налоговики могут приступить к налоговой проверке только после того, как предъявили решение о ее проведении и служебные удостоверения (ст. 91 НК РФ). Помните: налоговые инспекторы должны предъявить оба документа одновременно. Само по себе служебное удостоверение без решения о проверке не дает права на ее проведение. Оно лишь подтверждает, что этот гражданин является сотрудником налоговой инспекции.
Если налоговые инспекторы предъявили вам только свои служебные удостоверения или только решение о проведении проверки, вы вправе им отказать.
Решение о проведении проверки
Решение о проведении налоговой проверки принимает руководитель налоговой инспекции или его заместитель. Обратите внимание: оно должно быть заверено печатью. Форма решения утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.
В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ в случае несогласия с фактами, изложенными в акте выездной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих налогоплательщик вправе в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган свои возражения.
Согласно статье 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Если налоговая инспекция проверила период, который проверять не вправе, и приняла решение ИП оштрафовать, обращайтесь в суд: вы выиграете дело.
На что обратить внимание в первую очередь
итак, к вам пришли налоговые инспекторы. Что нужно сделать в первую очередь? Попросите ревизоров показать вам свои служебные удостоверения и решение о проведении налоговой проверки. Если у вас возникли сомнения в подлинности предъявленных документов, позвоните в налоговую инспекцию (телефон указан на бланке предъявленного вам решения).
Затем проверьте, перечислены ли пришедшие к вам должностные лица в решении о проведении налоговой проверки. Если кто-то из инспекторов в нем не указан, вы можете не допустить его к налоговой проверке. Проверьте, нет ли в решении каких-либо отклонений от установленной формы (например, не указан проверяемый период). Если есть, вы вправе инспекторам отказать. Однако это даст только временный результат. Контролеры все исправят и придут снова. Существует и другой вариант действий: предоставить контролерам возможность провести налоговую проверку, а потом обжаловать ее результаты в суде. Тогда есть шанс избежать штрафов.
Не забудьте сделать копию решения. Иначе доказать в суде его незаконность не получится. Посмотрите, за какой период и по каким налогам будет налоговая проверка. Если налоговики уже проверяли вас по этим вопросам, вы вправе им отказать. Если с документами все в порядке, поставьте свою подпись и дату на экземпляре решения после слов: "С решением о проведении выездной налоговой проверки ознакомлен». Если с документами все в порядке, но вы все-таки не допустили налоговиков на свою территорию, они могут самостоятельно определить суммы налогов, которые вы должны уплатить, на основании имеющейся у них информации о вашей деятельности или по аналогии с другими фирмами или предпринимателями ( ст. 31 НК РФ).
Кроме того, налоговики могут составить протокол об административном нарушении и направить его районному или мировому судье.
Судья вправе оштрафовать:
предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;
других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Имейте в виду: если вы будете препятствовать проведению налоговой проверки, налоговые инспекторы могут привлечь к участию в ней сотрудников милиции.
Как проходит выездная налоговая проверка
После того, как вы допустили налоговых инспекторов на свою территорию или в помещение, они имеют право совершать все действия, которые по закону могут проводиться в ходе выездной налоговой проверки.
Вот эти действия:
истребование документов;
выемка документов и предметов;
осмотр помещений;
допрос свидетелей;
привлечение специалистов и переводчиков;
привлечение эксперта;
инвентаризация имущества.
Помните: все эти действия налоговики должны проводить строго по закону. Доказательства, добытые налоговой инспекцией с нарушением требований Налогового кодекса РФ, не могут быть использованы в суде. Например, если осмотр ваших помещений был проведен без участия понятых, налоговики не смогут в суде ссылаться на его результаты: суд их не признает.
Какие документы могут проверить налоговики
Налоговые инспекторы могут исследовать любые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. В частности, к таким документам относятся:
свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
налоговые декларации;
документы бухгалтерской отчетности;
учетные регистры (Главная книга, журналы-ордера, ведомости и др.);
лицензии;
договоры (соглашения, контракты);
банковские и кассовые документы;
накладные на отпуск материальных ценностей, сметы выполненных работ, счета-фактуры и другие первичные документы;
документы, подтверждающие правильность применения налоговых льгот (например, копии пенсионных удостоверений, работающих у вас инвалидов).
Вы имеете право не представлять инспекторам документы, которые не связаны с расчетом и уплатой налогов, например, санитарные книжки. Если налоговики попытаются оштрафовать вас за это "нарушение", то именно им придется доказывать в суде, что непредставленные вами бумаги связаны с исчислением и уплатой налогов.
Выемка документов
Если вы отказались представить (не представили во время) документы, налоговики могут провести их выемку, иначе говоря, забрать принудительно.
Как правило, инспекторы забирают копии документов. Но если они опасаются, что документы будут уничтожены, исправлены, подменены и т.п., то могут изъять и подлинники. В этом случае налоговики должны сделать для вас заверенные копии. Если нет возможности сделать копии на месте, инспекторы обязаны изготовить их и передать вам в течение пяти дней после изъятия.
Имейте в виду: нельзя проводить выемку в ночное время - то есть с 22.00 до 6.00 (п. 2 ст. 94 НК РФ). Выемка проводится в присутствии понятых и индивидуального предпринимателя. Если вы как руководитель (ИП) не можете или не хотите участвовать в выемке, то выдайте одному из своих сотрудников, например, главному бухгалтеру, доверенность, по которой тот сможет представлять ваши интересы. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. Они должны быть не заинтересованы в исходе дела, поэтому сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут.
Имейте в виду: налоговики не могут изъять документы, которые не имеют отношения к вопросам проверки.
По закону выемка должна проходить так. Налоговый инспектор предъявляет ИП постановление о проведении выемки, подписанное руководителем налоговой инспекции или его заместителем.
Обратите внимание: в постановлении должны быть указаны причины выемки и перечислены подлежащие изъятию документы и предметы.
Затем инспектор разъясняет всем присутствующим их права и предлагает выдать документы и предметы добровольно. Если вы соглашаетесь, то составляется акт добровольной передачи документов.
Если вы отказываетесь передать документы добровольно, налоговый инспектор приступает к принудительному изъятию.
При этом он может вскрывать любые помещения или другие места, где могут находиться документы и предметы, которые нужно изъять.
Все изымаемые документы и предметы инспектор предъявляет понятым, руководителю фирмы, главному бухгалтеру (если он присутствует при выемке).
Все, кто присутствует при выемке, имеют право делать замечания, которые инспектор заносит в протокол. Изъятые документы нумеруются, шнуруются и скрепляются печатью и подписью руководителя фирмы. ИП может отказаться поставить свою подпись и печать (в протоколе об этом делается специальная отметка). Но на дальнейшее развитие событий это никак не повлияет.
Затем налоговый инспектор составляет протокол выемки документов и предметов. Его форма утверждена приказом ФНС РФ от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@. В нем он описывает все действия, которые проводил во время выемки, и перечисляет изъятые документы и предметы. Протокол подписывают инспектор и все граждане, участвовавшие в выемке.
Если налоговики нарушат правила проведения выемки, то доказательства, полученные в результате изъятия, не будут иметь силы. А значит, их нельзя будет использовать в суде.
Осмотр помещений
Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие предпринимателю: офисные, торговые, складские и т.д. Исключение составляют личные жилые помещения индивидуального предпринимателя - осматривать их без судебного решения или согласия проживающих там граждан нельзя.
Во время осмотра должно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут). Индивидуальный предприниматель участвует в осмотре по своему желанию. Его присутствие необязательно.
В осмотре может участвовать приглашенный налоговиками специалист, например, чтобы оценить изымаемое имущество, "взломать" компьютерную программу и т.д.
Налоговики могут проводить фото, кино и видеосъемку. Результаты осмотра фиксируются в протоколе. Если вы препятствуете проведению осмотра, руководитель проверяющей группы может составить протокол об этом нарушении и направить его районному или мировому судье. Судья вправе оштрафовать:
предпринимателя или руководителя фирмы - на сумму от 1000 до 2000 рублей;
других сотрудников - на сумму от 500 до 1000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Кроме того, налоговики могут обратиться за помощью к сотрудникам милиции.
Допрос свидетелей
Проверяя индивидуального предпринимателя, налоговики вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ). Свидетелем может быть любой человек, которому известны какие-то сведения, необходимые налоговой инспекции: руководитель фирмы, рядовые сотрудники и даже члены их семей. В качестве свидетелей не могут допрашиваться:
малолетние;
лица с физическими или психическими отклонениями;
лица, получившие информацию в процессе своей профессиональной деятельности (аудиторы, адвокаты и т.д.).
Если вас вызвали на допрос, помните: никто не обязан свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников. Об этом сказано в статье 51 Конституции РФ. К близким родственникам относятся супруги, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дедушка, бабушка и внуки (ст. 5 УПК РФ).
Свидетелей налоговики вызывают повесткой. Повестка вручается под расписку или отправляется по почте.
Как правило, допрашивают свидетеля в налоговой инспекции или по месту его жительства, если он из-за болезни, инвалидности или старости не может явиться в налоговую инспекцию. В ходе выездной проверки налоговики могут допросить свидетелей на территории предпринимателя.
Допрос проходит так. Сначала инспектор разъясняет свидетелю его права и обязанности, предупреждает об ответственности за необоснованный отказ и уклонение от дачи показаний или за дачу заведомо ложных показаний.
Затем следует сам допрос: инспектор задает вопросы, свидетель на них отвечает. Показания фиксируются в протоколе.
После того как допрос закончен, свидетель читает протокол и, если с его слов все записано верно, подписывает его. Если у свидетеля есть какие-то замечания по содержанию протокола, он вправе требовать, чтобы эти замечания были в него внесены.
За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин налоговая инспекция вправе оштрафовать свидетеля на 1000 рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влекут штраф в размере 3000 рублей (ст. 128 НК РФ).
Акт выездной налоговой проверки
Если справку инспекторы составляют на территории ИП сразу по окончании налоговой проверки, то акт - уже в налоговой инспекции не позднее двух месяцев с того дня, когда была составлена справка. В нем они указывают все выявленные нарушения, статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за них, а также свои выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций. К акту должны быть приложены все документы, связанные с проведением налоговой проверки. Форма акта проверки приведена в приложении N 4 к приказу ФНС России от 25 декабря 2006 года N САЭ-3-06/892@.
Что делать после получения акта проверки Конечно бежать к нам ))))
Итак, вы получили акт налоговой проверки. Прежде всего внимательно изучите его. Если ваш спор с налоговой инспекцией дойдет до суда, то исход дела во многом будет зависеть от того, насколько правильно составлен акт. Все ошибки и неточности в нем вы можете обратить в свою пользу. Получив акт, обязательно проверьте:
соответствует ли он установленной форме, есть ли в наличии все указанные в нем приложения и расчеты;
правильны ли расчеты, произведенные сотрудниками налоговой инспекции. Нередко в них бывают арифметические ошибки;
не вышли ли проверяющие за круг вопросов, указанных в решении о проведении проверки;
не нарушены ли сроки проверки;
содержит ли акт ссылки на нормативные документы, положения которых вы нарушили, а также на статьи Налогового кодекса РФ, предусматривающие ответственность за эти нарушения. В противном случае акт проверки не будет соответствовать требованиям, установленным для этого документа;
действовали ли на момент совершения нарушения нормативные акты, на которые ссылаются налоговики;
каковы были ставки налогов на момент нарушения.
Акт налоговой проверки - это еще не решение налоговой инспекции, а только мнение инспекторов, которые проводили проверку. Если вы обнаружили в нем ошибки, вы можете направить руководителю налоговой инспекции свои возражения. На это закон ( ст. 100 НК РФ) дает вам 15 рабочих дней со дня получения акта.
Иногда налоговики ошибочно считают, что срок указан в календарных днях. Но Налоговый кодекс установил другие правила (ст. 6.1). Этот срок нужно считать в рабочих днях. Начинается он на следующий после получения акта день.
Таким образом, у вас есть три недели с момента получения акта, чтобы подготовить и отправить инспекторам свои возражения. Однако этот период может увеличиться, если в него попадают праздничные нерабочие дни.
Разногласия по акту налоговой проверки вы можете изложить в произвольной письменной форме. Постарайтесь четко и кратко сформулировать, с чем вы не согласны. Для налоговиков важно только то, с чем вы не согласны и чем подтверждаете свою позицию. Поэтому излагайте свои мысли по такому принципу: пункт акта, с которым вы не согласны, - аргументы в пользу вашей точки зрения со ссылками на законы (указы, постановления, инструкции и т.д.). Если есть судебная практика, приведите и ее.
Большая практика 1МНК позволяет рассмотреть ряд решений- обжалований в пользу налогоплательщика. Не сбрасывайте это со счетов. Наши знания гораздо дешевле судебных издержек и излишне востребованных и уплаченных Вами налогов, и штрафов.
Решение по результатам налоговой проверки,
Как только 15-дневный срок, отведенный для представления возражений, истек, инспекторы передают материалы проверки своему руководителю или его заместителю. Он должен рассмотреть их и принять решение в течение 10 рабочих дней. Этот срок может быть продлен, но не более чем на месяц.
Если вы представили свои возражения по акту, например, 2 декабря 2017 года, вас должны пригласить на рассмотрение материалов проверки не позднее 16 декабря 2017 года.
Если вас не пригласили, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде, как на нарушение ваших прав и выиграть спор.
Рассмотрев материалы налоговой проверки, руководитель налоговой инспекции или его заместитель своим решением может:
привлечь предпринимателя к налоговой ответственности;
отказать в этом;
назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в срок, не превышающий один месяц.
Копию решения налоговики должны вручить ИП или его заместителю под расписку в течение пяти дней после дня его вынесения.
Форма решения о привлечении к ответственности приведена в приложении N 12 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 года N ММ-3-06/338@.
Если вы уклоняетесь от получения решения, налоговая инспекция отправит вам его по почте заказным письмом.
Если для принятия решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом) собранных материалов недостаточно, руководитель налоговой инспекции (или его заместитель) назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.
К таким мероприятиям, в частности, относятся: истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы.
Они могут быть проведены в течение месяца после вынесения решения. В нем излагают обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких мероприятий, указывают срок и конкретную форму их проведения.
Требования об уплате недоимки, пеней и штрафов Требование об уплате налога, пеней и штрафа должно быть направлено фирме в течение 10 дней с момента вступления в силу решения о привлечении к ответственности (решение вступает в силу через 10 дней со дня вручения).
Формы требований приведены в приказе ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-19/825@. В них налоговая инспекция должна указать все необходимые данные, чтобы можно было понять, что за налог вам приходится доплачивать и какой платить штраф.
Налоговая инспекция выставила фирме требование об уплате налогов, пеней и штрафа. Считая это требование незаконным и необоснованным, фирма обратилась в суд. Арбитры удовлетворили иск, потому что из содержания требования невозможно установить срок уплаты налога, за какой период и на основании какого расчета была начислена та или иная сумма. Это не позволяет выяснить, правомерно ли начислены пени и штраф (постановление ФАС Московского округа от 23 июня 2006 г. N КА-А41/5489-06). Если срок исполнения, указанный в требовании, заведомо нереален, вы можете обратиться в арбитражный суд.
Если налоговая инспекция не направила вам требования об уплате налога и штрафа и попыталась взыскать их самостоятельно, вы можете в дальнейшем сослаться на это в суде как на нарушение ваших прав и выиграть спор.
Налоговая инспекция по Советскому административному округу г. Омска проверила деятельность предпринимателя Мешкова В.В.
По результатам проверки руководитель инспекции принял решение взыскать с предпринимателя недоимку, пени и штраф. Требование об уплате предприниматель не получил.
Позднее налоговики обратились в суд с иском о взыскании штрафа. Однако арбитры отказали им. Инспекция не смогла доказать в суде, что выполнила свою обязанность предложить предпринимателю уплатить штраф добровольно. Тем самым она грубо нарушила права ИП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2005 г. N Ф04-332/2005 (827-А46-27)).
Как инспекция взыскивает недоимки, пени и штрафы
Если фирма или предприниматель не выполнили требования об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах).
Взыскание недоимки, пеней и штрафов
Решение о взыскании с ИП недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.
Еще шесть дней дается инспекции, чтобы проинформировать ИП об этом решении. Если налоговая инспекция пропустит двухмесячный срок, взыскать недоимку, пени и штрафы она сможет только через арбитражный суд (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Взыскание денег с расчетного счета
После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета ИП. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.
Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам ИП. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.
Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами. В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который ИП причинил своим работникам и другим гражданам. Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Взыскание имущества ИП
Если денег, списанных со счетов ИП, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция арестовать имущество предпринимателя не может. Тогда возможна процедура банкротства.
Взыскание через суд Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности. На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.
Имейте в виду:в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Взыскать штраф налоговики могут в бесспорном порядке или через суд. Право выбора им предоставлено пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса.
Как инспекция обеспечивает уплату налога
Чтобы обеспечить уплату налога, инспекция может приостановить операции по счетам или арестовать имущество ИП. (см. имущественная ответственность ИП)
Как инспекция блокирует счета
Если ИП не выполнит требования об уплате налога в течение 10 календарных дней или не представит налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи, налоговая инспекция вправе заблокировать его счета.
Правила "заморозки" счетов зависят от того, сколько расчетных счетов вами открыто в банках: один или несколько.
ИП, у которого есть один расчетный счет, не может распоряжаться только той суммой на приостановленном счете, которую не заплатила по требованию налоговиков. Если денег на счете больше, чем задолженность перед бюджетом, то суммой превышения ИП может распоряжаться. Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение о приостановлении операций во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет заморожена по всем счетам.
Если вы не хотите, чтобы сумма вашего долга была заморожена на всех счетах, подайте в инспекцию соответствующее заявление, указав там номера счетов, которые хотите "разморозить". Тогда контролеры будут обязаны отменить приостановление операций на этих счетах в течение двух дней.
Одновременно с приостановлением операций по счетам на недоимку перестают начисляться пени. Операции по счетам будут приостановлены до тех пор, пока банк не получит от налоговой инспекции решения об отмене приостановления операций. Налоговый кодекс обязывает ее разблокировать счета на следующий же день после того, как фирма погасит долг или представит налоговую декларацию. Но инспекция может снять запрет, если вам удастся убедить контролеров, что с работающими счетами вы расплатитесь с бюджетом быстрее.
Обойти запрет на операции по счетам, открыв новые, не получится - банкам запрещено это делать. Впрочем, многие предприниматели должники продолжают работать даже с заблокированными счетами. Все расчеты они проводят через счета подконтрольных фирм, ИП или своих покупателей либо бартером. Налоговый кодекс такие операции не запрещает.
Как инспекция арестовывает имущество
Арестовать имущество предпринимателя налоговая инспекция не может.
Подводя итог, скажем, что проверка- серьезный стресс, и нужно сделать правильный первый шаг к ее решению. Предостерегаем вас от опрометчивых поступков в виде «договориться» с проверяющими или в дальнейшем. В свете «последних государственных действий по борьбе с коррупцией» Вам может серьезно не поздоровиться, ведь подчас наблюдение ведется за самими инспекторами, проводящими проверку. Попробуйте все сделать «правильно», может это и не будет дешевле, но уж точно –понадежнее!
Для камеральной проверки учитывается множество факторов, в том числе и ошибки в самой ИФНС, не спешите оплачивать до начисленные налоги и штрафы. Если не решить и не разобраться- это будет преследовать вас длительное время и плата за одно и тоже много раз. Даже если начальная сумма к оплате мала- вырастет во много раз! Поверьте- проверено!
Совместная работа с 1МНК (в том числе и при заключении договора на обслуживание) позволяет четко и гарантированно решить все проблемы и разобраться с проверками.
Выбирая "общую систему налогообложения" или ОСНО, индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении деятельности. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК). Соответствующим образом сотрудники ИФНС, в которой вы находитесь, подходят к проверке вашего учета со всей полнотой требований.
Такой порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций при ОСНО ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя может вестись, как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в электронном виде, обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.
Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и 5 лет сохранять ленты ККТ.
Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
амортизационные отчисления;
прочие расходы.
Индивидуальные предприниматели, выбирающие традиционную систему налогообложения оплачивают:
Единый социальный налог (рассчитывается согласно гл.24 НК РФ)
Налог на добавленную стоимость- 18%
Налог на доходы физических лиц- 13%
Как правило ИП выбирают ОСНО в связи с необходимостью возврата и учета НДС, т.к., работают с организациями, у которых приобретается данный товар, и имеется в счете НДС.
Следует учитывать определенную трудность при ведении бухгалтерского и налогового учета, и как следствие, выше стоимость по оказанию услуг, чем у ИП применяющих УСН.
Следует знать, что при наличии договора с организацией (как наша), ведущей бухгалтерское обслуживание, по сравнению с оплачиваемым штатным бухгалтером- экономия достаточно существенна. Так же, если первичных документов много (выписывание счетов-фактур, накладных и прочих документов), и большой оборот, то лучше на «первичку» взять сотрудника с небольшим окладом, а основной учет предоставить, опять же профессионалам (заключив договор) - это дешевле и удобнее.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Глава 26.5 НК РФ не запрещает индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. За налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не более пятнадцати человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Патент заменяет уплату следующих налогов:
Налог на доходы физических лиц, в части доходов от патентуемой деятельности
Налог на имущество, в части имущества используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
НДС, за исключением, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за 10 дней до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется, как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 100% если срок патента меньше 6 месяцев, в размере 1/3 стоимости патента в срок не позднее 90 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента и 2/3 не позднее срока окончания, если срок действия о т 6 до 12 месяцев. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патента и переходит на тот режим налогообложения, который был до его получения с начала налогового периода, если:
с начала календарного года доходы налогоплательщика превысили размер 60 миллионов рублей, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установленный пунктом 4 статьи 346.13 НК,
и (или) если в течение налогового периода допущено более пятнадцати сотрудников.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
При нарушении условий применения ПСН, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
Индивидуальный предприниматель обязан подать в налоговый орган Заявление об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 10 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. (п.8 ст.346.45 НК РФ)
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с режимом налогообложения до ПСН. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
ИП, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Письмо ФНС России от 06 февраля 2017 года № СД-19-3/19@ «О применении патентной системы налогообложения»
С 1 января 2017 года в случае неуплаты, несвоевременной или неполной, ИП не переводится на общий режим, как было раньше, и продолжает применять ПСН, а налоговый орган направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа. (подп. «в» п.53 ст. 2 №401-ФЗ от 30.11.2016)
Обязанность индивидуального предпринимателя приобретать и использовать печать при осуществлении своей деятельности действующим налоговым законодательством не предусмотрена.
Необходимость в печати возникает у индивидуального предпринимателя по ряду его личных причин. Даже в банке при открытии р/с достаточно при оформлении сделать ссылку на отсутствие таковой. При изготовлении печати необходимо учитывать специфику, а именно: В печати - в центре, прописывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, по краям - регистрационные данные.
Вы можете изготовить печать с такими реквизитами для банка (другие будут не приняты),
И вторую печать для внутреннего учета, заключения договоров и пр., в которой можете использовать свой логотип, знак или надпись, однако по краям используйте свой регистрационный номер и ИНН.
Вы вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. Регистрация товарного знака занимает значительное время (от 3 месяцев до 1 года). Воспользоваться им можно и раньше, если документы утверждены и находятся на оформлении до полного получения документов. 1МНК оказывает помощь в изготовлении печати, подготовке документов и регистрации товарного знака.
Получение кодов статистики происходит, как правило для открытия расчетного счета в банке или если вы являетесь работодателем - для предъявления в Пенсионный фонд, ФСС и иногда по другим запрашиваемым организациям - что крайне редко. В случае если вы не планирует открывать р/с в банке и у вас нет сотрудников - получать его не обязательно.
Так же кодами статистики считаются коды ОКВЭД, которые физлицо подбирает на этапе регистрации, которые определяют виды деятельности.
Первичное получение происходит на сайте Росстата, спустя 4-5 дней после регистрации. Их можно распечатать и с ними идти в банк на открытие счета. Если однажды вы уже это делали, то придется лично ехать и брать в Росстате повторно за оплату.
Подбор видов деятельности ОКВЭД имеет более сложный подход. Желательно воспользоваться помощью профессионалов. Необходимо учитывать специфику предполагаемых работ, так же следует учесть возможные будущие направления, чтобы потом не делать внесение изменений в свидетельстве.
Наша организация предоставляет услуги по регистрации ИП, внесению изменений, заполнению заявления на регистрацию, подбор видов деятельности (ОКВЭД), ведению бухгалтерской отчетности. Сдача отчетности в электронном виде. Получение ключей электронной подписи. Закрытие ИП. И многое другое.
Прежде чем совершать действия, связанные с открытием ИП, специалисты 1МНК советуют внимательно изучить информацию об особенностях индивидуального предпринимательства: ограничения в индивидуальном предпринимательстве, налогообложение ИП, порядок сдачи налоговой отчетности ИП, обязательно правильно подобрать коды видов деятельности (ОКВЭД).
Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица могут заниматься граждане, достигшие 18 лет, (ст. 23 Гражданского Кодекса РФ). О занятии предпринимательской деятельностью с 16 лет существуют ряд ограничений и правил (ст.27 ГК РФ). Иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие постоянное место жительства за границей, вправе заниматься предпринимательской деятельностью в Российской Федерации в соответствии с Законом об иностранных инвестициях при условии, что они зарегистрированы для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства (ст. 2 указанного Закона).
В настоящее время государственная регистрация индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с Федеральным Законом о регистрации ЮЛ № 129-ФЗ от 08.08.2001. Следует иметь в виду, что отказ в регистрации индивидуального предпринимателя допускается только в случаях несоответствия состава представленных документов и состава содержащихся в них сведений требованиям Закона о регистрации ЮЛ. При отказе в регистрации «Уведомление» направляется по почте в 3-дневный срок со дня представления документов, по указанному адресу заявителя, в письменной форме за подписью должностного лица, ответственного за регистрацию ИП, и с обязательным указанием причины отказа. Или в электронной форме если заявление подавалось так же.
Законом о Малом Предпринимательстве ИП отнесены к субъектам малого предпринимательства. Как индивидуальный предприниматель гражданин, в соответствии с п. 3 ст. 23 ГК, во многом руководствуется законодательством, регулирующим деятельность коммерческих организаций. Иначе говоря, индивидуальный предприниматель вправе:
использовать свое имущество в предпринимательской деятельности, а также приобретать любое имущество, если нет прямого запрета закона для такого приобретения;
участвовать своим имуществом в деятельности других хозяйствующих субъектов;
нанимать и увольнять работников на условиях трудового договора;
самостоятельно устанавливать формы, системы и размеры оплаты труда, другие виды доходов лиц, работающих по найму;
заключать с другими гражданами договоры подряда, комиссии, хранения, авторские договоры, любые иные гражданско-правовые договоры;
самостоятельно выбирать поставщиков, продавцов и покупателей (заказчиков) своей продукции (товаров, работ, услуг);
свободно распоряжаться предпринимательским доходом после уплаты налогов, сборов, взносов, пошлин и иных обязательных платежей;
получать любой неограниченный по размерам личный доход;
выступать участником внешнеэкономических отношений;
осуществлять в установленном порядке валютные операции.
С другой стороны, будучи индивидуальным предпринимателем, гражданин обязан:
осуществлять оплату труда лиц, работающих по найму, на уровне не ниже МРОТ, устанавливаемого законодательством;
предоставлять наемным работникам отпуска и иные установленные действующим трудовым законодательством льготы (гл. 19-21 ТК);
обеспечить соблюдение законодательства об охране труда наемных работников;
заключать с наемными работниками коллективные договоры в установленном законом порядке (ст. 1-3 Закона РФ от 11.03.1992 N 25490-1 "О коллективных договорах и соглашениях");
не препятствовать созданным работниками профсоюзам и обеспечить их права, предусмотренные законом (гл. 58 ТК);
уплачивать (в составе единого социального налога) платежи в ПФР, ФСС, ФМС, иные внебюджетные и социальные фонды страховые взносы в порядке и размерах, установленных законодательством;
получать специальную лицензию, если она необходима по закону для осуществления данного вида предпринимательской деятельности;
выполнять иные требования закона к деятельности коммерческих организаций.
Когда гражданин фактически занимается индивидуальным предпринимательством, но при этом уклоняется от выполнения обязательств, вытекающих из сделок с третьими лицами и т.д., заявляя, что он не прошел регистрацию, суд вправе применять к сделкам с его участием правила ГК, регулирующие предпринимательскую деятельность. Следует также учесть, что за осуществление такой деятельности без регистрации либо без лицензии (если наличие лицензии обязательно по закону) гражданин может быть привлечен к административной или уголовной ответственности (см., например, ст. 171 УК).
В свою очередь, Закон о защите предпринимателей (ст. 1, 7, 8, 13-16) предусматривает меры государственной и общественной защиты законных прав и интересов индивидуальных предпринимателей (в т.ч. и при проведении мероприятий в области контроля и надзора за их деятельностью). Кроме того, виновные должностные лица могут быть привлечены к ответственности, вплоть до уголовной (по ст. 169 УК "Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности").
Порядок регистрации ИП
Государственная регистрация ИП осуществляется около пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган или в электронном виде по месту жительства указанному в паспорте, при отсутствии места регистрации- по месту пребывания. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя в г. Москве осуществляется в МИФНС №46 или в Многофункциональном центре лично или по доверенности
Заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении (мы не рекомендуем вам такой вариант).
Регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
В случае регистрации через доверенное лицо Нотариальное удостоверение документов необходимо для заявления, и ксерокопии паспорта. Доверенность на исполнение дается в рукописной форме, и нотариус не требуется. При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя лично, в регистрирующий орган представляются:
Заполненное и подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме (см. бланки документов и заявлений форма № Р21001).
Паспорт гражданина РФ и его копия.
Квитанция об уплате государственной пошлины.
Если физическое лицо является иностранным гражданином- копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.
Если физическое лицо является лицом без гражданства- копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства.
В случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица- копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации.
Копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства
Подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
Нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);
Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если вы:
уже/еще являетесь ИП
не истек срок со дня принятия судом решения о признании Вас несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью
не истек срок со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке Вашей деятельности в качестве ИП
не истек срок, на который Вы по приговору суда лишены права заниматься предпринимательской деятельностью.
Изменение ИП
При смене фамилии, регистрации жительства, паспорта теперь сообщать в налоговую не надо, за вас это сделают органы Федеральной миграционной службы, менять тоже ничего не надо. Если вы поменяли место жительства, то должны сдавать отчетность в налоговую инспекцию по новому адресу.
Заявление подается, когда хотите добавить виды деятельности.
Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, представляются:
подписанное заявителем заявление о внесении в ЕГРИП изменений по форме и заверенное нотариусом. См. форму заявления о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, утвержденную постановлением Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630
копии документов, на основании которых будут внесены изменения.
За такого рода регистрацию государственная пошлина не взимается.
Для повторного получения свидетельства (листа записи ЕГРИП) составляется заявление в произвольной форме, оплачивается госпошлина 160 рублей и предоставляется в налоговый орган.
С 2017 года при регистрации в качестве ИП выдается только лист записи ЕГРИП, и Свидетельство ИНН если у вас до этого не было.
Систему налогообложения предприниматель выбирает самостоятельно во время регистрации в качестве ИП, уведомляя Инспекцию ФНС (в г. Москве МИФНС №46) соответствующим заявлением. Если это не сделано сразу, то есть 30 дней для подачи соответствующего уведомления в территориальную налоговую инспекцию (п.2 ст.346.13 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, уже зарегистрированные и изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, или изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту своего жительства до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Переход на УСН с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (15%). Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один календарный год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
Упрощенная система налогообложения дает право выбора из трех «систем»:
доходы- 6%; налог уплачивается с суммы доходов, субъекты федерации могут снизить ее до 1%.
доходы, уменьшенные на величину расходов-15%. Налог рассчитывается как доход, уменьшенный на сумму документально подтвержденного расхода. В регионах ставка может меняться от 5 до 15%. Расходы, которые можно вычесть определяются ст.346.16 НК РФ.
патент.
Порядок определения доходов определяется ст.346.15 НК РФ Порядок определения расходов определяется ст.346.16 НК РФ
Расчет и оплата налога происходят поквартально. Декларация подается не позднее 30 апреля. Налог исчисляется поквартально и уплачивается не позднее 25 числа отчетного месяца.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога:
на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст.346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 №382-ФЗ);
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
У ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, при начислениях зарплат и иных вознаграждений и удержании НДФЛ с них.
Индивидуальные предприниматели, могут перейти на упрощенную систему, если соответствуют следующим критериям:
1. средняя численность работников не превышает 100 человек. Расчет средней численности работников производится предпринимателями в таком же порядке, как и организациями.
2. доход в течение года составляет не более 150 миллионов рублей;
3. не занимаются специфическими видами деятельности:
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
4. не переведены на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Налогоплательщик впервые зарегистрировавшийся в г. Москве в качестве ИП, и перешедший на УСН использующий следующие виды деятельности:
1) обрабатывающие производства;
2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
3) научные исследования и разработки;
4) предоставление социальных услуг;
5) деятельность в области спорта;
6) растениеводство;
7) животноводство;
8) растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
9) предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.
И средняя численность наемных работников, за налоговый период не превышает 15 человек, работает по 0 % ставке налогообложение до 31 декабря 2020 года. Закон г. Москвы №10 от 18.03.2015
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2 Статья 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В настоящее время нашей организацией накоплен самый большой опыт по работе с налогоплательщиками: физическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Перечень услуг для индивидуальных предпринимателей представляет собой консультирование по вопросам налогообложения от А до Я, помощь при решении проблем, связанных с налогообложением и бухгалтерская помощь. Специалисты 1МНК найдут правильные ответы на любые ваши вопросы, касающиеся деятельности индивидуальных предпринимателей. Своевременная налоговая помощь в любых действиях и проблемах: от первых мыслей стать индивидуальным предпринимателем, и до полного правильного (без негативных последствий) закрытия вашей деятельности в качестве ИП. Мы берем на себя ведение бухгалтерской отчетности ИП, предоставление ее в любые налоговые органы, внебюджетные фонды, предоставляем помощь по оформлению договора с сотрудниками с последующей регистрацией. Разбираемся в налоговых органах по вопросам индивидуального предпринимателя и как физического лица - все налоги, платежи, выверки и расчеты, налоговая декларация 3-НДФЛ. Стоимость заключенного договора с 1МНК скорее всего окажется в разы меньше оклада Вашего штатного бухгалтера, а квалификация специалиста из 1МНК - в десятки раз выше. Возможности в решении множества проблем и вопросов индивидуальных предпринимателей не сравнимы! Содержание рабочего места и программного обеспечения Вам ничего не стоит. Преимущества и экономия, гибкая система оплаты - это наше предложение для индивидуальных предпринимателей! Ждем вас по любому выбранному адресу нашего офиса Первой Московской Налоговой
Для индивидуальных предпринимателей самостоятельное ведение бухгалтерии составляет самую большую налоговую ответственность. Необходимо помнить о ней в течение трех последующих лет после ее сдачи. Также советуем сделать математический расчет и сравнить, что выгоднее: затраты на зарплату штатного бухгалтера или оплата услуг по ведению полного бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей сторонней организацией. Вероятнее всего, найм профессионалов со стороны для бухгалтерской помощи, окажется гораздо более дешевым.
Мы ведем бухгалтерию в электронном виде, сдача отчетов, общение с налоговой инспекцией и фондами происходит в электронном виде, что позволяет получать мгновенную информацию по возникающим проблемам и мгновенно ее решать.
Если возникают трудности, то лично выезжает наш сотрудник.
С 1999 года 1МНК заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на ведение бухгалтерской налоговой и внебюджетной отчетности. Такой договор представляется наиболее эффективным и экономичным, снимает все заботы с ИП по ведению бухгалтерской отчетности.
Имея договор с 1 МНК на ведение бухгалтерской отчетности, можно рассчитывать на полную поддержку и защиту ваших интересов как индивидуального предпринимателя. Воспользуйтесь нашими услугами бухгалтерской помощи и убедитесь в получаемой выгоде.
У ИП на УСН, работающих самостоятельно, обязательные пенсионные и медицинские платежи зависят напрямую от МРОТ. Например, в 2017 году он составляет 7500 рублей, умножаем на 12 месяцев в году (или на тот период, с который вы являетесь ИП в этом году) и умножаем на 26% (ставка ПФР для ИП) получим годовой платеж 23400 рублей. Медицинский: по такой же формуле и умножаем на 5,1% (взносы ФОМС) получаем 4590 рублей в год.
Оплатить можно всю сумму сразу или равными частями поквартально, но последний взнос необходимо оплатит до 31 декабря текущего года.
Если ваш годовой доход превысил 300 000 рублей, то необходимо еще заплатить 1% с суммы превышающей 300 000 рублей. Но 1% не может превышать 8 МРОТ (7500х8МРОТх26%х12мес) =187 200 рублей -по 2017 году). Так же их этой суммы вычтем обязательный платеж, который вы уже оплатили 23400 и получаем, что самая максимальная сумма 1% составит 163 800 рублей.
Отчетность в случае, если вы работодатель, с 2017 года по страховым взносам следующая: Единый расчет по страховым взносам – ежеквартально 30 число месяца, следующего за отчетным, 4-ФСС- ежеквартально, СЗВ-М- ежемесячно, СЗВ-стаж –раз в год
С 2017 года в связи с передачей администрирования взносов Налоговой службе утвержден новый расчет, в котором отражаются платежи в ПФР, ФОМС и ФСС (Единый расчет по страховым взносам). Отчет сдается ежеквартально по работникам. Такая форма заменяет РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3 которые раньше работодатели сдавали в Пенсионный фонд.
Отчетность подается в письменном виде- если сотрудников до 25 человек, если больше- только в электронном виде.
Дальше рассмотрим стандартные налоги и взносы на сотрудников.
Взносы с заработной платы:
ПФР 22%
ФСС 2,9%
ФОМС 5,1% и травматизм 0,2% (если есть)
НДФЛ 13%=
Учитывайте, что есть предельная база заработной платы (73 000 рублей в месяц), при выплате которой, взносы уменьшаются в ПФР до 10%, если выплачено в год 876 000 рублей.
Более подробные вопросы можно узнать на консультации в любом из наших офисов.
