Патент
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев в пределах одного года. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Глава 26.5 НК РФ не запрещает индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. За налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности не более пятнадцати человек, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
Патент заменяет уплату следующих налогов:
- Налог на доходы физических лиц, в части доходов от патентуемой деятельности
- Налог на имущество, в части имущества используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
- НДС, за исключением, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ)
Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за 10 дней до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте Российской Федерации, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации, этот индивидуальный предприниматель обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется, как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который выдан патент.
ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 100% если срок патента меньше 6 месяцев, в размере 1/3 стоимости патента в срок не позднее 90 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента и 2/3 не позднее срока окончания, если срок действия о т 6 до 12 месяцев. Налогоплательщик считается утратившим право на применение патента и переходит на тот режим налогообложения, который был до его получения с начала налогового периода, если:
- с начала календарного года доходы налогоплательщика превысили размер 60 миллионов рублей, по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, установленный пунктом 4 статьи 346.13 НК,
- и (или) если в течение налогового периода допущено более пятнадцати сотрудников.
Суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с режимом налогообложения, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения, в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
При нарушении условий применения ПСН, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
Индивидуальный предприниматель обязан подать в налоговый орган Заявление об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 10 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. (п.8 ст.346.45 НК РФ)
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с режимом налогообложения до ПСН. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
ИП, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Письмо ФНС России от 06 февраля 2017 года № СД-19-3/19@ «О применении патентной системы налогообложения»
С 1 января 2017 года в случае неуплаты, несвоевременной или неполной, ИП не переводится на общий режим, как было раньше, и продолжает применять ПСН, а налоговый орган направляет требование об уплате налога, пеней и штрафа. (подп. «в» п.53 ст. 2 №401-ФЗ от 30.11.2016)
