Получение налогового вычета при операциях с ценными бумагами

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ Налогоплательщик может уменьшать полученные с 1 января 2007 года доходы от реализации ценных бумаг только на сумму произведенных этим налогоплательщиком документально подтвержденных расходов. С указанной даты отменена возможность предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета источником выплаты дохода брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, а также лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика. Источник выплаты дохода, выступающий в роли налогового агента при расчете и уплате налога в бюджет, может предоставлять вычет только в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Соответственно если вы рассчитываете на имущественный вычет, необходимо подать декларацию самостоятельно в отведенные сроки.

Освобождены от НДФЛ доходы от реализации (погашения) некоторых акций, а также долей в уставном капитале российских организаций. (Дополнения к НК РФ от 28.12.2010). При условии, что на дату реализации (погашения) акции (доли) должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. В частности, речь идет об акциях российских организаций, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока их владения налогоплательщиком. Это касается и акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения ими являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Разъяснено, что указанная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных начиная с 1 января 2011 г.

Если ценные бумаги были приобретены, получены даром, частично оплачены, подарены или наследованы, то при их реализации, в качестве документально подтвержденных доходов на приобретение (получение), учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком, а также расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих бумаг.

Если по итогам года сумма расходов превысила доходы, то отрицательный результат может быть учтен не только в текущем периоде, но и перенесен на последующие годы ст.220.1 НК РФ.

Образовавшийся убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет. Если убытки понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущее в очередности, в которой понесены.

Документы, подтверждающие убыток, необходимо хранить в течение всего срока, когда он учитывается.

Весь учет убытков производится путем заполнения и сдачи Декларации 3-НДФЛ.

Есть ограничения, которые надо знать и помнить:

* не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

* убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.

* убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

* убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Ждем вас в наших офисах для консультирования по любым вопросам и заполнению деклараций, ведению бухгалтерии вашего бизнеса.