Срок сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ и ответственность
Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация 3НДФЛ представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации 3НДФЛ, может представитель налогоплательщика, поставив на соответствующих листах налоговой декларации свою подпись. При этом к налоговой декларации 3НДФЛ прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика подписать налоговую декларацию 3НДФЛ. В главе 23 НК РФ определены две основные категории налогоплательщиков, представляющих налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:
1. налогоплательщики, которые в обязательном порядке представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2018 года:
* от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет (5 лет- в отношении недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016), ценных бумаг, долей в уставном капитале;
* от сдачи в аренду квартиры, комнаты, иного имущества;
* полученные доходы в порядке дарения;
* в виде выигрышей в лотереи и т.д.;
* от предпринимательской деятельности. ИП на ОСНО.
2. налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Ко второй группе налогоплательщиков, в частности, относятся:
* физические лица, которые не в полном размере получили стандартные налоговые вычеты у источника получения дохода;
* физические лица, которые имеют право на уменьшение налоговой базы по окончании налогового периода в связи с получением социальных, профессиональных и имущественный налоговый вычет.
С 2017 года НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого вам налоговой инспекцией, если не удержана налоговым
агентом. При этом сдавать декларацию не надо, но налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря.
На подачу деклараций исключительно для получения налоговых вычетов по НДФЛ срок подачи 30 апреля не распространяется. Их можно сдать в любое время в течение года, но не позднее 30 апреля.
Уплата налога производится не позднее 15 июля.
Проверка налоговыми органами декларации и прилагающихся документов производится в течение з месяцев с даты подачи в налоговый орган.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению, в течение одного месяца, но не ранее окончания камеральной проверки. Такие же сроки при подаче заявления на возврат НДФЛ при налоговом вычете.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства). Налогоплательщики, перечисленные в статье 227 НК РФ, кроме налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период, также представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ о предполагаемом доходе на текущий налоговой период.
В случае прекращения предпринимательской деятельности и частной практики и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Это нужно сделать в 5-дневный срок со дня прекращения указанной деятельности или указанных выплат. Если иностранный гражданин в течение календарного года прекращает деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезжает за пределы России, то он должен представить налоговую декларацию 3НДФЛ не позднее чем за один месяц до выезда. В налоговой декларации следует отразить сведения о доходах, фактически полученных за период пребывания иностранного гражданина в текущем налоговом периоде в Российской Федерации. Согласно пункту 7 статьи 80 НК РФ форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения устанавливает
Минфин России. В последнее время финансовое ведомство ежегодно утверждает новую форму налоговой декларации, что связано с изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ. Положения, содержащиеся в налоговой декларации по НДФЛ, должны соответствовать нормам законодательства, действующим в конкретном налоговом периоде. Следует отметить, что по налогу на доходы физических лиц не установлено ограничений по сроку взыскания налога, не уплаченного за предшествующие налоговые периоды. Поэтому, если необходимо подать в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за предшествующий налоговый период, налогоплательщиком заполняется форма налоговой декларации, действующая за данный налоговый период. В частности, форма декларации по 3 НДФЛ за 2007 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552, а за 2017 год — приказом ФНС России, который надеемся опубликуют до конца 2017 года .
Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Декларация представляется налогоплательщиком
* лично, или через представителя;
* почтовым отправлением с описью вложения (1экз декларации);
* в электронном виде через Интернет. См. статью в электронном виде или на бумаге?
Налоговый орган может не принят декларация на определенных основаниях:
* Отсутствие паспорта, если представитель- отсутствие доверенности;
* Отсутствие подписи в декларации налогоплательщика или доверенного лица;
* Сдача декларации не по месту постановки на учет;
* Декларация составлена не по установленной форме;
* Отсутствие в полях декларации ФИО
Для заполнения налоговой декларации приглашаем вас в один из наших офисов, где специалисты грамотно составят декларацию, проконсультируют по всем вашим вопросам, сорганизует порядок ваших дальнейших действий по сдаче декларации. Оптимизирует налогообложение.
