Вычет на обучение
На основании ст.210 НК, налоговые вычеты на налоги физических лиц предоставляются лишь в отношении доходов, которые учитываются облагаемым налогом физических лиц по ставке 13% (т.е., если у вас нет доходов, облагаемых по ставке 13%, то вы не сможете получить вычет). Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании налогового периода, в котором произведены указанные расходы физлица.
Согласно с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета на обучение в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов, но не более установленного предельного размера налогового вычета:
* на свое обучение в образовательных учреждениях (любой формы);
* родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме;
* налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
* бывшим налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих экс подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
* обучение родных брата или сестры до 24 лет по очной форме обучения.
В размере фактически произведенных расходов, связанных с обучением собственных или подопечных детей не более 50 000 рублей в год, на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекуна или попечителя.
На собственное обучение, брата или сестры ограничение 120 000 рублей в год, но оно применяется в совокупности с другими расходами: вычет на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на негосударственное пенсионное обеспечение, на накопительную часть трудовой пенсии). Иными словами, для социальных вычетов установлен общий предельный размер. Указанные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не должны быть более 120.000 рублей в налоговом периоде. При этом если у налогоплательщика в течение года были несколько или все перечисленные виды расходов, он вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах установленной максимальной величины.
Если оплата расходов осуществлена за счет материнского капитала, вычет применить нельзя.
В статье 219 Кодекса не определено, при оплате каких именно видов обучения предоставляется социальный налоговый вычет на обучение. Есть лишь указание на то, что это обучение в образовательных учреждениях, которые имеют соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
При наличии лицензии или другого документа дающее право на образовательный процесс, можно получить вычет не только в ВУЗе, но и других учреждениях, в частности:
* детские сады, дошкольное образование, детские школы искусств, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов
* школы, начальное общее, среднее общее, музыкальные, детско-юношеские спортивные;
* профессиональное образование, высшее профессиональное образование;
* послевузовское профессиональное образование (аспирантура, ординатура, адъюнктура, докторантура);
* дополнительное образование взрослых: курсы повышения квалификации, автошколы, центры изучения иностранных языков;
В соответствии со статьей 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии (статья 33 Закона N 3266-1).Таким образом, если налогоплательщик обучался в образовательном учреждении, отвечающем вышеуказанным требованиям, то он имеет право на получение социального налогового вычета на обучение в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса предельного размера налогового вычета.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется по окончании того налогового периода, в котором налогоплательщиком были произведены вышеуказанные расходы, на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение ребенка.
Такими документами, в частности, могут являться:
* договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении;
* свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
* платежные документы, подтверждающие оплату за обучение.
Лица, получающие услуги по образованию:
* непосредственно налогоплательщики;
* дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет;
* подопечные в возрасте до 18 лет.
Форма обучения:
* для самого налогоплательщика может быть любая форма обучения;
* для детей должна быть очная форма обучения.
Кто получает льготу:
* при обучении налогоплательщика льготу получает он сам;
* при обучении детей льгота может предоставляться одному или обоим родителям;
* при обучении подопечных льгота предоставляется опекуну (попечителю).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Срок применения права на вычет - на период обучения указанных выше лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке, в процессе обучения. Форма оплаты: для затрат на обучение не предусмотрено, и они не должны в обязательном порядке осуществляться денежными средствами. Документы, подтверждающие право на вычет В соответствии с Информационным сообщением ФНС РФ от 12.01.2006 г.
Для получения социального налогового вычета по расходам налогоплательщика на свое обучение, а также по расходам налогоплательщика - родителя, опекуна, попечителя на обучение ребенка (подопечного) одновременно с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц представляются следующие документы:
* заявление на предоставление налогового вычета;
* договор (контракт) (его копия) на обучение;
* копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;
* платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;
* документы либо их копии, подтверждающие данные о рождении детей;
* документы либо их копии, подтверждающие факт опекунства или попечительства;
* справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него НДФЛ. Согласно п. 3 ст. 239 Налогового кодекса РФ бухгалтерии организаций обязаны по заявлению налогоплательщика выдавать указанные справки.
Документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика - родителя на обучение ребенка, могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем. В тех случаях, когда денежные средства в оплату обучения по заключенному налогоплательщиком с учебным заведением договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет на обучение может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.
Сумма расходов на обучение определяется в соответствии с суммой денежных средств в рублях, фактически внесенной налогоплательщиком в оплату обучения согласно платежным документам. Данное положение применяется и в тех случаях, когда в договоре на обучение стоимость обучения указана не в рублях, а в условных единицах, и при этом отсутствует дополнительное соглашение, устанавливающее стоимость обучения в рублевом эквиваленте. В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ требуется наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Вместе с тем это не означает, что для получения социального налогового вычета налогоплательщики должны представлять в налоговый орган наряду с другими необходимыми документами копии вышеуказанных документов. В случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии или иного подтверждающего статус учебного заведения документа содержится в самом договоре на обучение, заключенном налогоплательщиком с учебным заведением, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий таких документов.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ: Причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.
Социальный вычет за обучение ребенка-вечерника не положен. Если ребенок учится на бюджетном отделении университета по вечерней форме, этом случае родитель не сможет получить социальный вычет по расходам на обучение. Родитель имеет право на такой вычет только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на обучение на будущий календарный год не переносится.
Индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную систему налогообложения, которая является специальным налоговым режимом, уплачивающие единый налог по ставкам 6% и 15% не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, предоставляемым физическим лицам - плательщикам налога на доходы физических лиц, хотя бы они и доказали соответствующее целевое расходование средств.
Если вы решили составить декларацию 3-НДФЛ, для получения социального налогового вычета в нашей организации, позвоните по телефону для полного перечня документов, которые потребуются для ее заполнения. Ждем вас в нашей уютной обстановке в офисе
