Срок сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ и ответственность

             Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация 3НДФЛ представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации 3НДФЛ, может представитель налогоплательщика, поставив на соответствующих листах налоговой декларации свою подпись. При этом к налоговой декларации 3НДФЛ прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика подписать налоговую декларацию 3НДФЛ. В главе 23 НК РФ определены две основные категории налогоплательщиков, представляющих налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

   1. налогоплательщики, которые в обязательном порядке представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2018 года:

* от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет (5 лет- в отношении недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016), ценных бумаг, долей в уставном капитале;

* от сдачи в аренду квартиры, комнаты, иного имущества;

* полученные доходы в порядке дарения;

* в виде выигрышей в лотереи и т.д.;

* от предпринимательской деятельности. ИП на ОСНО.

   2. налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Ко второй группе налогоплательщиков, в частности, относятся:

* физические лица, которые не в полном размере получили стандартные налоговые вычеты у источника получения дохода;

* физические лица, которые имеют право на уменьшение налоговой базы по окончании налогового периода в связи с получением социальных, профессиональных и имущественный налоговый вычет.

         С 2017 года НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого вам налоговой инспекцией, если не удержана налоговым

агентом. При этом сдавать декларацию не надо, но налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря.

            На подачу деклараций исключительно для получения налоговых вычетов по НДФЛ срок подачи 30 апреля не распространяется. Их можно сдать в любое время в течение года, но не позднее 30 апреля.

          Уплата налога производится не позднее 15 июля.

          Проверка налоговыми органами декларации и прилагающихся документов производится в течение з месяцев с даты подачи в налоговый орган.

          Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению, в течение одного месяца, но не ранее окончания камеральной проверки. Такие же сроки при подаче заявления на возврат НДФЛ при налоговом вычете.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по итогам года представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства). Налогоплательщики, перечисленные в статье 227 НК РФ, кроме налоговой декларации, представляемой за истекший налоговый период, также представляют налоговую декларацию 3-НДФЛ о предполагаемом доходе на текущий налоговой период.

          В случае прекращения предпринимательской деятельности и частной практики и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Это нужно сделать в 5-дневный срок со дня прекращения указанной деятельности или указанных выплат. Если иностранный гражданин в течение календарного года прекращает деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезжает за пределы России, то он должен представить налоговую декларацию 3НДФЛ не позднее чем за один месяц до выезда. В налоговой декларации следует отразить сведения о доходах, фактически полученных за период пребывания иностранного гражданина в текущем налоговом периоде в Российской Федерации. Согласно пункту 7 статьи 80 НК РФ форму налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и порядок ее заполнения устанавливает

           Минфин России. В последнее время финансовое ведомство ежегодно утверждает новую форму налоговой декларации, что связано с изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ. Положения, содержащиеся в налоговой декларации по НДФЛ, должны соответствовать нормам законодательства, действующим в конкретном налоговом периоде. Следует отметить, что по налогу на доходы физических лиц не установлено ограничений по сроку взыскания налога, не уплаченного за предшествующие налоговые периоды. Поэтому, если необходимо подать в налоговый орган декларацию по 3-НДФЛ за предшествующий налоговый период, налогоплательщиком заполняется форма налоговой декларации, действующая за данный налоговый период. В частности, форма декларации по 3 НДФЛ за 2007 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552, а за 2017 год — приказом  ФНС России, который надеемся опубликуют до конца 2017 года .

Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации 1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

        Декларация представляется налогоплательщиком

* лично, или через представителя;

* почтовым отправлением с описью вложения (1экз декларации);

* в электронном виде через Интернет. См. статью в электронном виде или на бумаге?

Налоговый орган может не принят декларация на определенных основаниях:

* Отсутствие паспорта, если представитель- отсутствие доверенности;

* Отсутствие подписи в декларации налогоплательщика или доверенного лица;

* Сдача декларации не по месту постановки на учет;

* Декларация составлена не по установленной форме;

* Отсутствие в полях декларации ФИО

                     Для заполнения налоговой декларации приглашаем вас в один из наших офисов, где специалисты грамотно составят декларацию, проконсультируют по всем вашим вопросам, сорганизует порядок ваших дальнейших действий по сдаче декларации. Оптимизирует налогообложение.

Сдача имущества, квартиры в аренду

       Декларация о доходах от сдачи имущества в аренду

Правоотношения, связанные с арендой имущества, регулируются главой 34 ГК РФ. В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

                   В соответствии с положениями ГК РФ различают следующие виды аренды:

                                      * прокат;

                                      * аренда транспортных средств;

                                      * аренда зданий и сооружений;

                                      * аренда предприятий;

                                      * финансовая аренда (лизинг).

       Примером иного использования имущества является сдача имущества внаем. В соответствии со статьей 671 ГК РФ по договору найма жилого помещения одна сторона - собственник жилого помещения или управомоченное им лицо (наймодатель) - обязуется предоставить другой стороне (нанимателю) жилое помещение за плату во владение и пользование для проживания в нем. В соответствии со статьями 208 и 209 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового Кодекса РФ доходы, получаемые физическими лицами - собственниками имущества по договорам аренды этого имущества, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц по налоговой ставке 13% у налоговых резидентов Российской Федерации и по ставке 30% - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

      На основании статей 228 и 229 Налогового Кодекса РФ физические лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду (в том числе нежилого помещения), самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       В случае прекращения выплат арендной платы до конца налогового периода данные налогоплательщики обязаны в 5-дневный срок, со дня прекращения таких выплат, представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах от сдачи имущества в аренду в текущем налоговом периоде. Такой вывод содержится в "Письме УФНС России по г. Москве от 12 сентября 2006 г. N 28-10/80581",

                    однако

      1МНК информирует вас о неправомочности данного решения. Налоговым периодом для физического лица является календарный год. В течение последующего времени до его окончания возможны и другие доходы, в том числе и заключение нового договора о сдаче имущества в аренду. Подавать множественные уточненные налоговые декларации до окончания налогового периода Вы не обязаны. В статье 210 ГК РФ определено, что собственник несет бремя содержания, принадлежащего ему имущества (в том числе нежилого помещения). Таким образом, уплата коммунальных платежей, так же, как и поддержание нежилого помещения в надлежащем состоянии, является обязанностью его собственника вне зависимости от того, используется это помещение самим владельцем или сдается им в аренду. 

        Согласно нормам гражданского законодательства, размер арендной платы за наем нежилого помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон. Следовательно, физическое лицо - арендодатель имеет возможность учесть все свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в составе назначаемой им арендной платы. Таким образом, расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от сдачи имущества в аренду и не вносятся в налоговую декларацию.

       Наш совет:

        Если Вы сдаете помещение организации, то она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц с арендной платы. Вам выдадут справку 2-НДФЛ, копию которой надо приложить к заполненной налоговой декларации 3-НДФЛ при сдаче в налоговую инспекцию.

Так же стоит соизмерить налоговую нагрузку и сделать расчет выгоды при сдаче в аренду: как Физическим лицом, Индивидуальным предпринимателем, или регистрировать Организацию с уплатой НДС.

        В большинстве, российские граждане, сдают имущество без официальной регистрации и подачи ежегодной декларации о доходах. Когда ежемесячная сумма от сдачи квартиры превышает 40 или 50 тысяч рублей рекомендуем все же задуматься со всей ответственностью о принятии в дальнейшем решения легализации ваших доходов. Самый простой способ- подача декларации, как физического лица, с уплатой 13% от получаемого дохода.

          Если сумма дохода превышает 60 тысяч рублей в месяц, можно смело переходить на открытие Индивидуального предпринимателя 6% с дохода, т.к., сумма налога существенно ниже и доход будет выше, даже с учетом обязательный платежей по ИП. Можно так же порекомендовать регистрация ИП с получением патента. Но тут необходим предварительный расчет, в связи с особенностями по территориальности и площади сдаваемого помещения.

          Обращайтесь в нашу организацию, вам будет легче узнать все из первых уст, какие-то 15 минут консультации могут перевернуть все ваши представления о правильном подходе к получению доходов. Поможем легализовать вашу деятельность, оптимизировать уплату ваших налогов. Выберем для вас нужную систему налогообложения и форму собственности. Поможем в ведении бухгалтерии. Заполним декларацию, проверим на возможные вычеты, сбережём ваши капиталы. Предложим ароматный кофе или чай и отправим вас радостных зарабатывать свои новые миллионы!

Правила заполнения 3-НДФЛ

ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ СЛЕДУЮЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ:

> Если от руки, то заполняется синими или черными чернилами, при печати на принтере желательно использовать черный цвет, хотя допускается и синий;

> При печати на принтере используется только односторонняя печать;

> Исправления не допускаются кардинально;

> Если при распечатывании произошла любая деформация, в т.ч., штрих-кодов- необходимо заменить данный лист;

> Каждая буква должна находится в каждой ячейке. При заполнении от руки использовать разборчивый почерк, Заглавными печатными буквами;

> Цифры указываются в рублях и копейках. Если доход получен за пределами РФ, то до перерасчета в рубли указывается в валюте получения;

> Налог на доходы для физлиц начисляется только в рублях. Округление происходит: до 50 копеек вниз, свыше 50 копеек вверх;

> Поля форм заполняются с самой первой ячейки слева на право, в случае отсутствия какого-либо показателя в ячейках ставятся прочерки;

> Показатель «Код по ОКАТО (ОКТМО)» свободные ячейки дополняем нулями, это возникает если код имеет меньше 11 знаков;

> На каждой странице верхнее поле заполняется ИНН и ФИО заглавными буквами;

> Нижняя часть подписывается налогоплательщиком или доверенным лицом в разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». И проставляется дата.

В случае подачи декларации 3-НДФЛ в электронном виде, через сайт налоговой службы, программа автоматически расставляет буквы и цифры согласно ячейкам.

        При использовании программы «Декларация 201_» происходит автоматизированная подстановка значений, и расчет сумм.

Если после заполнения и сдачи в налоговую инспекцию обнаружена ошибка, необходимо сделать перерасчет или исправление и сдать, как уточненную декларацию.

На уточненную декларацию не распространяется срок истечения подачи, как для обычной. Однако стоит учитывать, что если инспекция обнаружит ошибку раньше, чем вы переподали уточненную декларацию, то нарушение будет зафиксировано и будет наложен штраф. Ст.81 НК РФ.

         Номер корректировки при первичной сдачи декларации ставится «0», при уточняющей ставится «1», каждая последующая уточненка добавляет следующий порядковый номер.

О преимуществе сдачи, в каком виде, читайте наши разделы ЗАПОЛНЕНИЕ 3-НДФЛ: Самостоятельно или нашим специалистом, 3-НДФЛ НА БУМАГЕ ИЛИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ. ЧТО ЛУЧШЕ?

Получение налогового вычета при операциях с ценными бумагами

ОСОБЕННОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ВЫЧЕТОВ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ Налогоплательщик может уменьшать полученные с 1 января 2007 года доходы от реализации ценных бумаг только на сумму произведенных этим налогоплательщиком документально подтвержденных расходов. С указанной даты отменена возможность предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета источником выплаты дохода брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, а также лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика. Источник выплаты дохода, выступающий в роли налогового агента при расчете и уплате налога в бюджет, может предоставлять вычет только в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Соответственно если вы рассчитываете на имущественный вычет, необходимо подать декларацию самостоятельно в отведенные сроки.

Освобождены от НДФЛ доходы от реализации (погашения) некоторых акций, а также долей в уставном капитале российских организаций. (Дополнения к НК РФ от 28.12.2010). При условии, что на дату реализации (погашения) акции (доли) должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет. В частности, речь идет об акциях российских организаций, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока их владения налогоплательщиком. Это касается и акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения ими являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

Разъяснено, что указанная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных начиная с 1 января 2011 г.

Если ценные бумаги были приобретены, получены даром, частично оплачены, подарены или наследованы, то при их реализации, в качестве документально подтвержденных доходов на приобретение (получение), учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) и сумма налога, уплаченного налогоплательщиком, а также расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих бумаг.

Если по итогам года сумма расходов превысила доходы, то отрицательный результат может быть учтен не только в текущем периоде, но и перенесен на последующие годы ст.220.1 НК РФ.

Образовавшийся убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет. Если убытки понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущее в очередности, в которой понесены.

Документы, подтверждающие убыток, необходимо хранить в течение всего срока, когда он учитывается.

Весь учет убытков производится путем заполнения и сдачи Декларации 3-НДФЛ.

Есть ограничения, которые надо знать и помнить:

* не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

* убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций.

* убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

* убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Ждем вас в наших офисах для консультирования по любым вопросам и заполнению деклараций, ведению бухгалтерии вашего бизнеса.